Що таке Reverse Charge (§13b UStG)?

Reverse Charge, німецькою Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, — це механізм зворотного нарахування ПДВ. У стандартній операції продавець нараховує ПДВ у рахунку та перераховує його до податкової служби (Finanzamt). За схемою Reverse Charge все навпаки — обов'язок розрахунку ПДВ переходить із продавця на покупця.

На практиці це означає, що:

Виконавець виставляє рахунок без ПДВ (лише сума нетто)
Покупець сам обчислює належний ПДВ і перераховує його до Finanzamt
Покупець водночас може зарахувати цей ПДВ як вхідний (Vorsteuerabzug)

Цей механізм має на меті запобігти податковим махінаціям і забезпечити правильний розрахунок ПДВ, особливо в будівельній галузі, де ланцюжки субпідрядників бувають дуже довгими.

Важливо: Положення §13b UStG щодо будівельних послуг продовжено до 31.12.2026.

Умови застосування §13b Abs. 2 Nr. 4 UStG

Reverse Charge у будівництві не застосовується автоматично до кожної операції. Мають бути виконані всі наведені нижче умови:

Вид послуги — Bauleistungen

Положення стосується виключно будівельних послуг (Bauleistungen), тобто:

Будівництво нових об'єктів (Herstellung)
Ремонт і технічне обслуговування (Instandsetzung)
Реконструкція та модернізація (Umbau)
Зміна конструкції (Änderung)
Знесення споруд (Beseitigung)

Що НЕ є Bauleistung?

Не кожна послуга, пов'язана з будівництвом, кваліфікується як Bauleistung. Виключені з нього:

Проєктування — архітектурні, проєктні послуги (Planungsleistungen)
Будівельний нагляд — керівництво будівництвом, контроль якості (Überwachungsleistungen)
Суто інтелектуальні консультаційні послуги, пов'язані з будівництвом

Статус покупця — правило 10%

Покупець має бути будівельним підприємцем, який сам надає будівельні послуги. Тут діє так зване правило 10% (10%-Grenze):

Щонайменше 10% обороту покупця має походити з Bauleistungen
Стосується обороту за попередній календарний рік
Покупець може підтвердити свій статус за допомогою довідки USt 1 TG від Finanzamt

Лише B2B

Reverse Charge стосується виключно операцій між підприємцями:

Обидві сторони мають бути підприємцями в розумінні UStG
Не застосовується до приватних осіб (споживачів)
Не застосовується, коли покупець діє як приватна особа, навіть якщо він провадить діяльність

Bauabzugsteuer — утримання 15% (§48 EStG)

Окрім Reverse Charge, існує другий механізм захисту інтересів фіску: Bauabzugsteuer на підставі §48 EStG.

Як працює Bauabzugsteuer?

Замовник (Auftraggeber) утримує 15% суми брутто рахунку
Утриману суму перераховує безпосередньо до Finanzamt
Виконавець отримує лише 85% вартості рахунку
Утримана сума зараховується в рахунок податкових зобов'язань виконавця

Кого це стосується?

Bauabzugsteuer стосується всіх будівельних послуг, що виконуються на території Німеччини, незалежно від того, чи є виконавець німецьким, чи іноземним. Обов'язок утримання покладається на замовника.

Як уникнути утримання?

Виконавець може уникнути Bauabzugsteuer, маючи Freistellungsbescheinigung — сертифікат звільнення від цього утримання. Дізнайтеся, як крок за кроком отримати цей сертифікат, у статті Freistellungsbescheinigung — навіщо потрібна і як її отримати.

Freistellungsbescheinigung (§48b EStG)

Freistellungsbescheinigung — це сертифікат, який видає Finanzamt і який звільняє виконавця від 15% утримання Bauabzugsteuer. Завдяки йому замовник виплачує повну суму рахунку.

Як отримати Freistellungsbescheinigung?

Заяву подають до відповідного Finanzamt виконавця
Формуляр: USt 1 TG
Способи подання: через ELSTER (електронно), електронною поштою, телефоном або письмово
Finanzamt видає довідку, якщо немає податкових заборгованостей

Строк дії сертифіката

Максимум 3 роки
Може також бути виданий на окремий проєкт (до його завершення)
Після закінчення строку потрібно подати нову заяву

Перевірка автентичності

Замовнику слід перевірити отриманий сертифікат:

Онлайн-перевірка на сайті BZSt (Bundeszentralamt für Steuern)
Перед першою оплатою та періодично протягом співпраці
Перевірка захищає замовника від відповідальності за неутримання Bauabzugsteuer

Правильний рахунок із §13b UStG

Рахунок із застосуванням Reverse Charge має відповідати всім вимогам §14 UStG, але з істотними відмінностями щодо ПДВ. Повний перелік обов'язкових елементів рахунку ви знайдете в посібнику Як виставити рахунок у Німеччині.

Обов'язкові елементи рахунку

Дані продавця: повна назва, адреса, Steuernummer або USt-IdNr
Дані покупця: повна назва та адреса
Номер рахунку: послідовний, відповідно до GoBD
Дата виставлення і дата послуги (Leistungsdatum)
Опис послуги: детальний опис виконаних будівельних робіт
Сума нетто: вартість послуги без ПДВ

Ставка ПДВ і юридичний текст

Ставка ПДВ: 0% — у рахунку ПДВ не зазначають
Без суми ПДВ (Steuerbetrag) — лише сума нетто
ОБОВ'ЯЗКОВИЙ юридичний текст:

«Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß §13b UStG»

Відсутність цього тексту в рахунку може спричинити проблеми як для продавця, так і для покупця під час перевірки Finanzamt.

Найпоширеніші помилки

Зазначення ставки 19% замість 0% — покупець не може зарахувати безпідставно нарахований ПДВ
Відсутність примітки про §13b — рахунок неповний
Застосування Reverse Charge до послуг, що не є Bauleistungen
Застосування до покупця, який не відповідає правилу 10%

§19 UStG (Kleinunternehmerregelung) і Reverse Charge

Нові ліміти від 01.01.2025 (JStG 2024)

Від 1 січня 2025 року діють нові ліміти для Kleinunternehmer, запроваджені Jahressteuergesetz 2024:

25 000 EUR нетто обороту за попередній рік (раніше 22 000 EUR брутто)
100 000 EUR нетто у поточному році (раніше 50 000 EUR брутто)
Ліміти тепер рахують від сум нетто, а не брутто

Kleinunternehmer і рахунки

Підприємець, який користується Kleinunternehmerregelung (§19 UStG):

Не зазначає ПДВ у своїх рахунках
Не перераховує ПДВ до Finanzamt
Не має права на зарахування вхідного ПДВ (Vorsteuerabzug)

Пріоритет §13b над §19 UStG

Тут виникає важливе правило: §13b UStG має пріоритет над Kleinunternehmerregelung.

Це означає, що:

Якщо покупець відповідає умовам §13b (є будівельним підприємцем, правило 10%), то Reverse Charge застосовується навіть тоді, коли продавець є Kleinunternehmer
Продавець-Kleinunternehmer виставляє рахунок нетто з приміткою про §13b
Покупець розраховує ПДВ у своїй декларації

EU-Kleinunternehmerregelung (§19a UStG)

Від 01.01.2025 діє також нове EU-KU-Regelung (§19a UStG):

Дає змогу користуватися статусом Kleinunternehmer в інших країнах ЄС
Опціональне — потребує реєстрації
Стосується виключно операцій усередині ЄС

Автоматизація рахунків із §13b у NiemieckaFaktura

Вручну стежити за всіма вимогами §13b, Freistellungsbescheinigung і Bauabzugsteuer буває обтяжливо й легко припуститися помилки. NiemieckaFaktura дає змогу автоматизувати цей процес.

Що пропонує застосунок?

Увімкніть Reverse Charge одним кліком — під час створення рахунку достатньо позначити опцію Steuerschuldnerschaft
Автоматичне налаштування рахунку: застосунок сам установлює 0% ПДВ і додає потрібний юридичний текст «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß §13b UStG»
Правильний формат — рахунок у форматі для німецького ринку, відповідно до ZUGFeRD 2.3, GoBD і §14 UStG
Відстеження Freistellungsbescheinigung: збережіть дату закінчення сертифіката, і застосунок нагадає вам про необхідність поновлення
Підтримка Steuerschuldnerschaft: керування документами та датами строку дії в одному місці
Поетапні розрахунки за будівельними проєктами — Abschlagsrechnungen і Schlussrechnungen з автоматичним вирахуванням попередніх платежів

📘 Крок за кроком: Виставте рахунок із reverse charge §13b у NiemieckaFaktura — посібник із 6 кроків: Freistellungsbescheinigung, позначення контрагента, автоматичні примітки в PDF.

Підсумок

Тема	Ключова інформація
Reverse Charge	Покупець розраховує ПДВ замість продавця
Умови §13b	Bauleistungen + покупець-будівельний підприємець (правило 10%) + B2B
Bauabzugsteuer	15% утримання з рахунку (§48 EStG)
Freistellungsbescheinigung	Звільнення від Bauabzugsteuer, строк дії до 3 років
Рахунок §13b	0% ПДВ + обов'язковий юридичний текст
§19 vs §13b	§13b має пріоритет над Kleinunternehmerregelung

Налаштування cookies

§13b UStG — Reverse Charge (зворотне нарахування ПДВ) у будівництві