Abschlagsrechnung і Schlussrechnung — як розраховувати будівельні проєкти
Як виставляти проміжні рахунки (Abschlagsrechnung) і кінцеві рахунки (Schlussrechnung) у будівельних проєктах у Німеччині. Приклади, нумерація та ПДВ.
Навіщо поетапні розрахунки?
Великі будівельні проєкти тривають тижнями, а часто й місяцями. Виконавець несе витрати на матеріали, виплачує зарплату працівникам і оплачує субпідрядників — а замовник платить лише після завершення всього проєкту? На практиці така модель є неприйнятною, особливо для менших компаній.
Рішення — це поетапний розрахунок: виставлення проміжних рахунків (Abschlagsrechnungen) упродовж проєкту, а наприкінці — кінцевого рахунку (Schlussrechnung), який розраховує загальну суму та віднімає попередні платежі.
Ця система є стандартом у німецькому будівництві й прямо врегульована в податковому законодавстві (§14 UStG, §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG). Вона дозволяє:
- Зберегти фінансову ліквідність виконавця
- Прозоро розрахувати кожен етап робіт
- Правильно розрахувати ПДВ — кожен рахунок є самостійним бухгалтерським документом
- Відповідність GoBD — послідовна нумерація та архівування
Abschlagsrechnung (AR) — проміжний рахунок
Що таке Abschlagsrechnung?
Abschlagsrechnung — це рахунок, що виставляється за частково виконані роботи в межах більшого проєкту. Кожен AR є самостійним податковим документом — він оподатковується ПДВ у момент виставлення й має відповідати всім вимогам §14 UStG.
У стандарті ZUGFeRD 2.3 Abschlagsrechnung має код 386 (Partial payment).
Нумерація
Abschlagsrechnungen мають власний префікс нумерації: AR/рік/номер, наприклад:
- AR/2026/001
- AR/2026/002
- AR/2026/003
Кожен наступний AR протягом року отримує черговий послідовний номер, відповідно до вимог GoBD (відсутність пропусків у нумерації).
Підстава для виставлення
Сума Abschlagsrechnung може визначатися на основі:
- Відсотка виконання — наприклад, виконано 30% робіт = 30% вартості договору
- Етапів (контрольних точок) — наприклад, після завершення монтажу, після завершення укладання плитки
- Вартості фактично виконаних робіт — на основі обміру або протоколу часткового приймання
Обов'язкові реквізити (§14 UStG)
Abschlagsrechnung має містити всі стандартні реквізити рахунку:
- Дані виконавця: повна назва компанії, адреса, Steuernummer або USt-IdNr
- Дані замовника: повна назва та адреса
- Номер рахунку: наприклад, AR/2026/001
- Дата виставлення та дата послуги (Leistungszeitraum)
- Опис виконаних робіт: детальний, із прив'язкою до конкретного етапу
- Сума нетто та ПДВ 19% (або 0% при §13b Reverse Charge — пам'ятайте про наявність чинної Freistellungsbescheinigung, щоб уникнути 15% утримання Bauabzugsteuer)
- Сума брутто
- Позначення як Abschlagsrechnung — чітка вказівка на те, що це проміжний рахунок
- Посилання на проєкт/договір
ПДВ
- Стандартно: ПДВ 19% — кожен AR оподатковується в момент виставлення (§13 Abs. 1 Nr. 1a UStG)
- При §13b Reverse Charge: ПДВ 0% — якщо отримувач є будівельним підприємцем, який відповідає умовам §13b UStG, виконавець виставляє AR без ПДВ із приміткою про Steuerschuldnerschaft
Schlussrechnung (SR) — кінцевий рахунок
Що таке Schlussrechnung?
Schlussrechnung — це рахунок, що виставляється після завершення всього проєкту. Він містить повну вартість виконаних робіт і віднімає всі раніше виставлені та оплачені Abschlagsrechnungen.
У стандарті ZUGFeRD 2.3 Schlussrechnung має код 380 (Invoice) — такий самий, як у звичайного рахунку.
Нумерація
Schlussrechnung має власний префікс: SR/рік/номер, наприклад:
- SR/2026/001
Ключове правило: віднімання AR
Schlussrechnung має містити:
- Повну суму проєкту — загальну вартість усіх виконаних робіт
- Перелік усіх попередніх AR — із номерами рахунків і сумами
- Суму віднятих AR — загальну суму попередніх часткових платежів
- Суму до сплати — різницю між повною сумою та сумою AR
Сума до сплати = вартість усього проєкту − сума оплачених Abschlagsrechnungen
Обов'язкові реквізити
Окрім стандартних реквізитів рахунку (§14 UStG), Schlussrechnung має додатково містити:
- Позначення як Schlussrechnung
- Номери всіх пов'язаних AR (наприклад, AR/2026/001, AR/2026/002)
- Суми окремих AR
- Загальну суму віднімань
- Суму, що залишилася до сплати
Практичний приклад
Припустімо проєкт: ремонт ванної кімнати загальною вартістю 15.000,00 EUR нетто (+ 19% ПДВ).
Перебіг виставлення рахунків
| Етап | Рахунок | Опис | Нетто | ПДВ 19% | Брутто | До сплати |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. Монтаж | AR/2026/001 | Монтажні роботи | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 2. Укладання плитки | AR/2026/002 | Укладання плитки | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 3. Завершення | SR/2026/001 | Кінцевий рахунок | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € | 5.950,00 € |
Schlussrechnung — структура розрахунку
| Позиція | Сума нетто |
|---|---|
| Загальна вартість проєкту | 15.000,00 € |
| − AR/2026/001 (монтаж) | −5.000,00 € |
| − AR/2026/002 (укладання плитки) | −5.000,00 € |
| Залишається до сплати (нетто) | 5.000,00 € |
| ПДВ 19% від суми до сплати | 950,00 € |
| До сплати (брутто) | 5.950,00 € |
Загальний розрахунок проєкту
| Нетто | ПДВ | Брутто | |
|---|---|---|---|
| AR/2026/001 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| AR/2026/002 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| SR/2026/001 (сума до сплати) | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| Сума проєкту | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € |
Завдяки правильному відніманню AR загальна сума, сплачена замовником, становить точно 17.850,00 € — ні центом більше, ні менше.
Проєкт у NiemieckaFaktura — як це працює?
NiemieckaFaktura дозволяє повністю обробити поетапний розрахунок у межах одного проєкту.
Крок 1: Створіть проєкт
- Виберіть контрагента (замовника)
- Задайте назву проєкту (наприклад, «Ремонт ванної Müller»)
- Вкажіть адресу будівництва (Bauvorhaben)
- Система автоматично прив'яже всі рахунки до цього проєкту
Крок 2: Виставляйте Abschlagsrechnungen
- Під час створення рахунку виберіть тип Abschlagsrechnung
- Прив'яжіть рахунок до проєкту
- Система автоматично надасть номер із префіксом AR/ (наприклад, AR/2026/001)
- Кожен AR автоматично відстежується в межах проєкту
Крок 3: Відстежуйте прогрес
- У вікні проєкту ви бачите суму всіх виставлених AR
- Система показує, яка частина вартості проєкту вже виставлена в рахунках
- Ви маєте повний контроль над станом розрахунків
Крок 4: Виставте Schlussrechnung
- Виберіть тип Schlussrechnung і прив'яжіть до проєкту
- Система автоматично віднімає суми попередніх AR
- Згенерований рахунок містить перелік усіх AR із номерами та сумами
- Сума до сплати обчислюється автоматично
- Номер: SR/рік/nnn
Крок 5: PDF і надсилання
- Згенеруйте PDF у форматі ZUGFeRD 2.3 COMFORT
- Надішліть рахунок електронною поштою безпосередньо з застосунку
- Усі рахунки архівуються відповідно до GoBD (8 років)
Податкові аспекти
ПДВ при Abschlagsrechnung
Кожен Abschlagsrechnung оподатковується ПДВ у момент виставлення, відповідно до §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG. Це означає, що:
- Виконавець має сплатити ПДВ із кожного AR у відповідному звітному періоді
- Замовник може прийняти ПДВ до відрахування (Vorsteuerabzug) з кожного AR окремо
ПДВ при Schlussrechnung
Schlussrechnung має правильно розрахувати ПДВ з урахуванням попередніх AR:
- ПДВ нараховується на суму до сплати (після віднімання AR), а не на повну вартість проєкту
- Завдяки цьому загальний ПДВ з AR + SR = ПДВ від вартості всього проєкту
- Неправильне обчислення ПДВ у SR може призвести до подвійного оподаткування або недоплати
§13b Reverse Charge
Якщо проєкт підпадає під механізм Reverse Charge (§13b UStG):
- Усі AR виставляються з ПДВ 0% і приміткою про Steuerschuldnerschaft
- Schlussrechnung також з ПДВ 0%
- Отримувач (замовник) розраховує ПДВ із кожного рахунку у своїй декларації
Архівування
Відповідно до BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV), з 2025 року строк зберігання рахунків скорочено з 10 до 8 років (§257 HGB, §147 AO). Це стосується як Abschlagsrechnungen, так і Schlussrechnungen. NiemieckaFaktura автоматично зберігає всі документи протягом необхідного строку.
Häufige Fehler — поширені помилки
Поетапний розрахунок простий у теорії, але на практиці трапляються коштовні помилки. Ось найпоширеніші з них:
1. Відсутність віднімання AR у Schlussrechnung
Найсерйозніша помилка. Якщо Schlussrechnung містить повну суму проєкту без віднімання попередніх AR, замовника буде обтяжено двічі. Це призводить до суперечок, коригувань рахунків і проблем із Finanzamt.
2. Відсутність номерів AR у Schlussrechnung
Schlussrechnung має чітко вказувати, які Abschlagsrechnungen було відраховано — із їхніми номерами та сумами. Без цього немає прозорості й можливості перевірки.
3. Неправильна сума ПДВ у Schlussrechnung
ПДВ у SR має обчислюватися від суми після віднімання AR, а не від повної вартості проєкту. Помилка в обчисленні ПДВ може призвести до:
- Подвійного оподаткування
- Проблем із Vorsteuerabzug у замовника
- Коригування з боку Finanzamt
4. Виставлення SR до завершення робіт
Schlussrechnung — це кінцевий рахунок, його виставляють лише після завершення всіх робіт, передбачених договором. Виставлення SR під час проєкту, що ще триває, є неправильним і може бути оскаржене.
5. Відсутність прив'язки AR до проєкту
Якщо Abschlagsrechnungen не прив'язані до конкретного проєкту, потім важко правильно розрахувати Schlussrechnung. Кожен AR має чітко вказувати, до якого проєкту й договору він належить.
6. Розбіжність сум
Сума всіх AR + сума до сплати зі SR має точно дорівнювати загальній вартості проєкту. Будь-які розбіжності вказують на помилку й потребують коригування.
📘 Крок за кроком: Виставте Abschlags- і Schlussrechnung у NiemieckaFaktura — покроковий посібник із 5 кроків із будівельними проєктами, автоматичним відніманням авансів і правильним ПДВ.
Підсумок
| Тема | Ключова інформація |
|---|---|
| Abschlagsrechnung (AR) | Проміжний рахунок, код ZUGFeRD 386, нумерація AR/рік/nnn |
| Schlussrechnung (SR) | Кінцевий рахунок, код ZUGFeRD 380, нумерація SR/рік/nnn |
| Віднімання AR у SR | SR містить повну суму мінус сума всіх AR |
| ПДВ | Кожен AR оподатковується ПДВ окремо; SR нараховує ПДВ від суми після віднімання |
| §13b Reverse Charge | Усі AR і SR з ПДВ 0% + примітка Steuerschuldnerschaft |
| Архівування | 8 років з 2025 (BEG IV) |
NiemieckaFaktura автоматизує весь процес поетапного розрахунку — від створення проєкту через виставлення Abschlagsrechnungen до генерації Schlussrechnung з автоматичним відніманням попередніх платежів. Усе у форматі для німецького ринку — відповідно до ZUGFeRD 2.3, GoBD і німецького податкового законодавства. Шукаєте програмне забезпечення для е-рахунків у будівництві? Перегляньте наше порівняння програм для e-Rechnung для будівельних компаній.