Abschlagsrechnung і Schlussrechnung - як розраховувати будівельні проєкти

Навіщо поетапні розрахунки?

Великі будівельні проєкти тривають тижнями, а часто й місяцями. Виконавець несе витрати на матеріали, виплачує зарплату працівникам і оплачує субпідрядників - а замовник платить лише після завершення всього проєкту? На практиці така модель є неприйнятною, особливо для менших компаній.

Рішення - це поетапний розрахунок: виставлення проміжних рахунків (Abschlagsrechnungen) упродовж проєкту, а наприкінці - кінцевого рахунку (Schlussrechnung), який розраховує загальну суму та віднімає попередні платежі.

Ця система є стандартом у німецькому будівництві й прямо врегульована в податковому законодавстві (§14 UStG, §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG). Вона дозволяє:

• Зберегти фінансову ліквідність виконавця
• Прозоро розрахувати кожен етап робіт
• Правильно розрахувати ПДВ - кожен рахунок є самостійним бухгалтерським документом
• Порядок у нумерації та архівуванні - кожен проміжний рахунок має власний номер: послідовний і унікальний (присвоюється один раз), §14 Abs. 4 Nr. 4 UStG

---

Abschlagsrechnung (AR) - проміжний рахунок

Що таке Abschlagsrechnung?

Abschlagsrechnung - це рахунок, що виставляється за частково виконані роботи в межах більшого проєкту. Кожен AR є самостійним податковим документом і має відповідати всім вимогам §14 UStG.

У стандарті ZUGFeRD 2.3 Abschlagsrechnung має код 386 (Partial payment).

Нумерація

Abschlagsrechnungen мають власний префікс нумерації: AR/рік/номер, наприклад:

• AR/2026/001
• AR/2026/002
• AR/2026/003

Кожен наступний AR протягом року отримує черговий номер. Номер рахунка - послідовний і унікальний (присвоюється один раз): цього вимагає §14 Abs. 4 Nr. 4 UStG; безперервна послідовність номерів без пропусків не є обов’язковою (UStAE 14.5 абз. 10).

Підстава для виставлення

Сума Abschlagsrechnung може визначатися на основі:

• Відсотка виконання - наприклад, виконано 30% робіт = 30% вартості договору
• Етапів (контрольних точок) - наприклад, після завершення монтажу, після завершення укладання плитки
• Вартості фактично виконаних робіт - на основі обміру або протоколу часткового приймання

Обов’язкові реквізити (§14 UStG)

Abschlagsrechnung має містити всі стандартні реквізити рахунку:

• Дані виконавця: повна назва компанії, адреса, Steuernummer або USt-IdNr
• Дані замовника: повна назва та адреса
• Номер рахунку: наприклад, AR/2026/001
• Дата виставлення та дата послуги (Leistungszeitraum)
• Опис виконаних робіт: детальний, із прив’язкою до конкретного етапу
• Сума нетто та ПДВ 19% (або 0% при §13b Reverse Charge)
• Сума брутто
• Позначення як Abschlagsrechnung - чітка вказівка на те, що це проміжний рахунок
• Посилання на проєкт/договір

Freistellungsbescheinigung (§48b EStG) не є умовою §13b - це ваша довідка від Finanzamt для замовника. Без чинної довідки замовник-підприємець утримує 15% винагороди брутто (при §13b: нетто плюс ПДВ, який сплачує замовник) як Bauabzugsteuer, якщо за прогнозом він заплатить вам за рік понад 5 000 EUR (при §13b: нетто плюс ПДВ).

ПДВ

• Стандартно: ПДВ 19% - ПДВ з авансу, отриманого до виконання послуги або її частини (Teilleistung), виникає із закінченням звітного періоду (Voranmeldungszeitraum), у якому аванс надійшов (§13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a S. 4 UStG). Саме виставлення рахунку ПДВ не спричиняє. Якщо етап, за який платить клієнт, уже виконано як частину послуги (Teilleistung), момент виникнення ПДВ оцінить Steuerberater (податковий консультант).
• При §13b Reverse Charge: ПДВ 0% - якщо отримувач є будівельним підприємцем, який відповідає умовам §13b UStG, виконавець виставляє AR без ПДВ із приміткою про Steuerschuldnerschaft

---

Schlussrechnung (SR) - кінцевий рахунок

Що таке Schlussrechnung?

Schlussrechnung - це рахунок, що виставляється після завершення всього проєкту. Він містить повну вартість виконаних робіт. У кінцевому рахунку (Endrechnung) віднімають частини оплати, отримані до виконання поставки чи послуги, і суми податку, що на них припадають, якщо на ці частини виставлено рахунки в розумінні Abs. 1-4 (§14 Abs. 5 S. 2 UStG).

У стандарті ZUGFeRD 2.3 Schlussrechnung має код 380 (Invoice) - такий самий, як у звичайного рахунку.

Нумерація

Schlussrechnung має власний префікс: SR/рік/номер, наприклад:

• SR/2026/001

Ключове правило: віднімання AR

Schlussrechnung має містити:

1. Повну суму проєкту - загальну вартість усіх виконаних робіт
2. Перелік усіх попередніх AR - із номерами рахунків і сумами
3. Суму віднятих AR - загальну суму попередніх часткових платежів
4. Суму до сплати - різницю між повною сумою та сумою AR

Сума до сплати = вартість усього проєкту − сума оплачених Abschlagsrechnungen

Обов’язкові реквізити

Окрім стандартних реквізитів рахунку (§14 UStG), Schlussrechnung має додатково містити:

• Позначення як Schlussrechnung
• Номери всіх пов’язаних AR (наприклад, AR/2026/001, AR/2026/002)
• Суми окремих AR
• Загальну суму віднімань
• Суму, що залишилася до сплати

---

Практичний приклад

Припустімо проєкт: ремонт ванної кімнати загальною вартістю 15.000,00 EUR нетто (+ 19% ПДВ).

Перебіг виставлення рахунків

Schlussrechnung - структура розрахунку

Загальний розрахунок проєкту

Завдяки правильному відніманню AR загальна сума, сплачена замовником, становить точно 17.850,00 € - ні центом більше, ні менше.

---

Проєкт у NiemieckaFaktura - як це працює?

NiemieckaFaktura дозволяє повністю обробити поетапний розрахунок у межах одного проєкту.

Крок 1: Створіть проєкт

• Виберіть контрагента (замовника)
• Задайте назву проєкту (наприклад, «Ремонт ванної Müller»)
• Вкажіть адресу будівництва (Bauvorhaben)
• Система автоматично прив’яже всі рахунки до цього проєкту

Крок 2: Виставляйте Abschlagsrechnungen

• Під час створення рахунку виберіть тип Abschlagsrechnung
• Прив’яжіть рахунок до проєкту
• Система автоматично надасть номер із префіксом AR/ (наприклад, AR/2026/001)
• Кожен AR автоматично відстежується в межах проєкту

Крок 3: Відстежуйте прогрес

• У вікні проєкту ви бачите суму всіх виставлених AR
• Система показує, яка частина вартості проєкту вже виставлена в рахунках
• Ви маєте повний контроль над станом розрахунків

Крок 4: Виставте Schlussrechnung

• Виберіть тип Schlussrechnung і прив’яжіть до проєкту
• Система автоматично віднімає фіналізовані й несторновані авансові рахунки проєкту - виставлені, незалежно від того, чи клієнт їх уже оплатив; чи стосується §14 Abs. 5 UStG вашого авансу, оцінить Steuerberater (податковий консультант)
• Згенерований рахунок містить перелік віднятих AR із номерами та сумами
• Сума до сплати обчислюється автоматично
• Номер: SR/рік/nnn

Крок 5: PDF і надсилання

• Згенеруйте PDF у форматі ZUGFeRD 2.3 COMFORT
• Надішліть рахунок електронною поштою безпосередньо з застосунку
• Усі фіналізовані рахунки архівуються 8 років (§147 AO, §14b UStG після BEG IV) - підтримка GoBD

---

Податкові аспекти

ПДВ при Abschlagsrechnung

Якщо ви отримали аванс до того, як послугу або її частину (Teilleistung) виконано, ПДВ із цієї суми виникає із закінченням звітного періоду (Voranmeldungszeitraum), у якому ви його отримали (§13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a S. 4 UStG). Саме виставлення Abschlagsrechnung ПДВ не спричиняє. Це означає, що:

• Виконавець має сплатити ПДВ із кожного AR у відповідному звітному періоді
• Замовник може прийняти ПДВ з AR до відрахування (Vorsteuerabzug), коли має цей рахунок і аванс сплачено (§15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 3 UStG)

Якщо етап, за який платить клієнт, уже виконано як частину послуги (Teilleistung), момент виникнення ПДВ оцінить Steuerberater (податковий консультант).

ПДВ при Schlussrechnung

Schlussrechnung має правильно розрахувати ПДВ з урахуванням попередніх AR:

• Schlussrechnung показує ПДВ від повної вартості проєкту (так його друкує й застосунок) і віднімає від нього ПДВ, що припадає на отримані (оплачені) аванси, на які виставлено AR (§14 Abs. 5 S. 2 UStG); до сплати залишається ПДВ від решти суми
• Завдяки цьому загальний ПДВ з AR + SR = ПДВ від вартості всього проєкту
• Неправильне обчислення ПДВ у SR може призвести до подвійного оподаткування або недоплати

§13b Reverse Charge

Якщо проєкт підпадає під механізм Reverse Charge (§13b UStG):

• Усі AR виставляються з ПДВ 0% і приміткою про Steuerschuldnerschaft
• Schlussrechnung також з ПДВ 0%
• Отримувач (замовник) розраховує ПДВ із кожного рахунку у своїй декларації
• ПДВ з авансу за ще не виконану послугу отримувач може прийняти до відрахування (Vorsteuerabzug), коли аванс сплачено (§15 Abs. 1 S. 1 Nr. 4 S. 2 UStG)

Архівування

Відповідно до BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV), з 2025 року строк зберігання рахунків скорочено з 10 до 8 років (§257 HGB, §147 AO). Це стосується як Abschlagsrechnungen, так і Schlussrechnungen. NiemieckaFaktura автоматично зберігає фіналізовані рахунки 8 років.

---

Häufige Fehler - поширені помилки

Поетапний розрахунок простий у теорії, але на практиці трапляються коштовні помилки. Ось найпоширеніші з них:

1. Відсутність віднімання AR у Schlussrechnung

Найсерйозніша помилка. Якщо Schlussrechnung містить повну суму проєкту без віднімання попередніх AR, замовника буде обтяжено двічі. Це призводить до суперечок, коригувань рахунків і проблем із Finanzamt.

2. Відсутність номерів AR у Schlussrechnung

Schlussrechnung має чітко вказувати, які Abschlagsrechnungen було відраховано - із їхніми номерами та сумами. Без цього немає прозорості й можливості перевірки.

3. Неправильна сума ПДВ у Schlussrechnung

SR показує ПДВ від повної вартості проєкту, а від нього віднімають ПДВ, що припадає на отримані (оплачені) аванси, на які виставлено AR (§14 Abs. 5 S. 2 UStG), тож до сплати залишається ПДВ від решти суми. Помилка в обчисленні ПДВ може призвести до:

• Подвійного оподаткування
• Проблем із Vorsteuerabzug у замовника
• Коригування з боку Finanzamt

4. Виставлення SR до завершення робіт

Schlussrechnung - це кінцевий рахунок, його виставляють лише після завершення всіх робіт, передбачених договором. Виставлення SR під час проєкту, що ще триває, є неправильним і може бути оскаржене.

5. Відсутність прив’язки AR до проєкту

Якщо Abschlagsrechnungen не прив’язані до конкретного проєкту, потім важко правильно розрахувати Schlussrechnung. Кожен AR має чітко вказувати, до якого проєкту й договору він належить.

6. Розбіжність сум

Сума всіх AR + сума до сплати зі SR має точно дорівнювати загальній вартості проєкту. Будь-які розбіжності вказують на помилку й потребують коригування.

---

📘 Крок за кроком: Виставте Abschlags- і Schlussrechnung у NiemieckaFaktura - покроковий посібник із 5 кроків із будівельними проєктами та автоматичним відніманням авансів.

---

Підсумок

NiemieckaFaktura автоматизує весь процес поетапного розрахунку - від створення проєкту через виставлення Abschlagsrechnungen до генерації Schlussrechnung з автоматичним відніманням попередніх авансів. Рахунки створюються у форматі ZUGFeRD 2.3 з підтримкою вимог GoBD. Шукаєте програмне забезпечення для е-рахунків у будівництві? Перегляньте наше порівняння програм для e-Rechnung для будівельних компаній.

---

Джерела

• §14 UStG - Ausstellung von Rechnungen
• §13 UStG - Entstehung der Steuer
• §13b UStG - Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
• §15 UStG - Vorsteuerabzug
• §257 HGB - Aufbewahrungsfristen
• BEG IV - Bürokratieentlastungsgesetz

---

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією - зверніться до податкового радника або юриста.