Що таке e-Rechnung? Визначення та правова основа

Поняття e-Rechnung (електронний рахунок) у Німеччині має чітко визначене правове значення. Не кожен надісланий електронною поштою документ є електронним рахунком. Згідно з директивою ЄС 2014/55/EU та німецьким законом Wachstumschancengesetz (ухваленим у березні 2024 року), e-Rechnung — це рахунок, виставлений у структурованому електронному форматі, що відповідає європейському стандарту EN 16931.

Що НЕ є електронним рахунком у розумінні закону

Звичайний файл PDF, надісланий електронною поштою
Скан паперового рахунку
Електронний лист із вкладенням PDF
Зображення рахунку (JPG, PNG)

Усі наведені вище форми — це лише зображення рахунків: вони не містять структурованих, машинозчитуваних даних, а отже не є e-Rechnung у розумінні німецьких приписів. Від 2025 року B2B-компанії зобовʼязані вміти приймати електронні рахунки, а в перехідний період зображення рахунку (так звана sonstige Rechnung) за згодою отримувача подекуди ще допускається — проте цільовим стандартом є структурований формат. Якщо ви тільки починаєте виставляти рахунки в Німеччині, ознайомтеся з нашим посібником Як виставити рахунок у Німеччині, який розглядає всі обовʼязкові елементи рахунку.

ZUGFeRD проти XRechnung — порівняння форматів

У Німеччині існують два основні формати електронних рахунків, що відповідають EN 16931. Обидва визнані юридично, але різняться застосуванням і структурою.

Характеристика	ZUGFeRD	XRechnung
Формат	PDF/A-3 + вбудований XML (Factur-X)	Чистий XML (UBL або CII)
Зчитуваність	Для людей (PDF) і машин (XML)	Лише машинозчитуваний
Стандарт	EN 16931 (профіль COMFORT / EN 16931)	EN 16931
Застосування	Переважно у B2B	Обовʼязковий у B2G (державне управління)
Походження	Співпраця DE (FeRD) + FR (FNFE-MPE)	KoSIT (Німеччина)
Візуалізація	Вбудована (PDF)	Потребує зовнішнього рендерингу

Чому ZUGFeRD популярніший у B2B?

ZUGFeRD поєднує в одному файлі зчитуваний документ PDF з машинозчитуваним XML. Отримувач без системи ERP може відкрити рахунок як звичайний PDF, а бухгалтерська система автоматично зчитає дані з вбудованого XML. Це ідеальне рішення для малих і середніх підприємств, ремісників та одноосібних підприємців, що працюють у Німеччині.

XRechnung — це чистий XML, який потребує спеціального програмного забезпечення для зчитування. Він обовʼязковий під час виставлення рахунків на користь державного управління (B2G), але в обігу B2B ZUGFeRD значно зручніший.

Профілі ZUGFeRD — 6 рівнів відповідності

ZUGFeRD визначає шість профілів, які різняться обсягом наведених даних. Не всі профілі вважаються повноцінними електронними рахунками в розумінні німецького права.

1. MINIMUM

Містить лише базові дані заголовка (номер рахунку, дата, сума). НЕ вважається рахунком у Німеччині — слугує виключно для опрацювання платежів.

2. BASIC WL (Without Lines)

Дані заголовка без позицій рахунку. НЕ вважається рахунком у Німеччині.

3. BASIC

Містить позиції рахунку, але не повністю відповідає стандарту EN 16931. Може застосовуватися як перехідний формат.

4. EN 16931 (раніше COMFORT) — РЕКОМЕНДОВАНИЙ

Повна відповідність стандарту EN 16931. Це профіль, рекомендований для більшості компаній. Він містить усі обовʼязкові поля: дані продавця та покупця, позиції з цінами за одиницю, ставки ПДВ, умови оплати та терміни.

5. EXTENDED

Розширений профіль для складних бізнес-процесів. Від версії ZUGFeRD 2.4 підтримує sub-line management (підпозиції рахунку). Відповідає EN 16931.

6. XRechnung

Профіль XRechnung, вбудований у формат ZUGFeRD. Поєднує переваги обох форматів — файл PDF із повною відповідністю XRechnung у шарі XML.

Які профілі вважаються електронними рахунками?

Лише три профілі відповідають вимогам німецького права щодо e-Rechnung:

EN 16931 (COMFORT) — повна відповідність стандарту
EXTENDED — розширений, відповідає стандарту
XRechnung — профіль XRechnung у складі ZUGFeRD

Профілі MINIMUM, BASIC WL і BASIC не вважаються повноцінними електронними рахунками в Німеччині.

Графік запровадження e-Rechnung у Німеччині

Обовʼязок виставлення та приймання електронних рахунків в обігу B2B запроваджується поетапно. Правовою основою є §14 UStG (закон про ПДВ) та §27 Abs. 38 UStG (перехідні приписи).

Від 1 січня 2025 — обовʼязок приймання (Empfangspflicht)

Усі компанії, зареєстровані як платники ПДВ у Німеччині, повинні мати змогу приймати електронні рахунки у форматі, що відповідає EN 16931. Це стосується як ZUGFeRD (профіль EN 16931 або вищий), так і XRechnung.

2025–2026 — перехідний період (Übergangszeit)

У цей час досі можна виставляти паперові рахунки або рахунки у форматі PDF, за умови згоди отримувача. Це час на пристосування систем і процесів.

2027 — послаблення для менших компаній

Компанії з оборотом за попередній рік (Vorjahresumsatz) менше ніж 800 000 EUR можуть і надалі виставляти паперові рахунки або PDF.

Від 1 січня 2028 — повний обовʼязок B2B

Усі компанії в обігу B2B у Німеччині повинні виставляти електронні рахунки, що відповідають EN 16931. Кінець перехідного періоду — папір і звичайний PDF більше не прийматимуться. Докладний графік і практичні поради щодо підготовки ви знайдете у статті Обовʼязок e-Rechnung від 2025 — що вам потрібно знати.

ZUGFeRD 2.4 — найновіша версія

Організація FeRD опублікувала ZUGFeRD 2.4 4 грудня 2025 року. Нова версія діє від 15 січня 2026 року.

Найважливіші зміни у версії 2.4

Sub-line management у профілі EXTENDED — підтримка підпозицій рахунку (наприклад, детальне розрахування матеріалів у межах однієї позиції)
Оновлені валідації Schematron — точніший контроль правильності даних
Базується на UN/CEFACT CII D22B (раніше D16B)
Зворотно сумісний із форматом D16B — системи, що підтримують ZUGFeRD 2.3, можуть зчитувати рахунки версії 2.4

А що з ZUGFeRD 2.3?

ZUGFeRD 2.3 залишається повністю відповідним стандарту EN 16931 і приймається як коректний формат електронного рахунку. Перехід на версію 2.4 не є обовʼязковим — це еволюція, а не революція.

Створення електронних рахунків ZUGFeRD у NiemieckaFaktura

NiemieckaFaktura автоматично генерує рахунки у форматі ZUGFeRD 2.3, профіль EN 16931 (COMFORT) — що відповідає всім вимогам німецького права щодо e-Rechnung.

PDF/A-3 із вбудованим XML — один файл, зчитуваний для людей і машин
Автоматична валідація відповідності стандарту EN 16931
Готово до надсилання — електронною поштою безпосередньо з застосунку або експорт для завантаження
Відповідність GoBD — незмінність фіналізованих рахунків, послідовна нумерація

Незалежно від того, чи ведете ви будівельну компанію, одноосібну діяльність, чи надаєте послуги як субпідрядник — ваші рахунки відповідають чинним приписам.

Найчастіші запитання (FAQ)

Чи мушу я вже зараз виставляти електронні рахунки?

Від 1 січня 2025 року ви повинні мати змогу приймати електронні рахунки. Обовʼязок виставлення електронних рахунків для всіх B2B-компаній набирає чинності 1 січня 2028 року, з певними послабленнями в перехідний період.

Чи достатньо звичайного PDF?

Ні — від 2028 року звичайний PDF не визнаватиметься електронним рахунком. Уже зараз варто перейти на ZUGFeRD або XRechnung, щоб уникнути проблем у майбутньому.

Який профіль ZUGFeRD обрати?

Для більшості компаній в обігу B2B оптимальним є профіль EN 16931 (раніше COMFORT). Він забезпечує повну відповідність європейському стандарту й рекомендований організацією FeRD.

Чи працює ZUGFeRD із DATEV?

Так. ZUGFeRD у профілі EN 16931 повністю сумісний із бухгалтерськими системами, зокрема DATEV та іншими поширеними рішеннями в Німеччині.

Налаштування cookies

ZUGFeRD — що це таке і чому вам потрібен формат e-Rechnung