Що таке Bauabzugsteuer? (§48 EStG)

Якщо ви ведете будівельну компанію в Німеччині, ви маєте знати поняття Bauabzugsteuer — тобто податок, що утримується при будівельних послугах. Це фіскальний механізм, урегульований у §48 EStG (Einkommensteuergesetz), мета якого — забезпечити інтереси німецької податкової служби.

Як працює Bauabzugsteuer?

Принцип простий, але болісний для виконавця:

Замовник (Auftraggeber) утримує 15% суми брутто з кожного рахунка за будівельні послуги
Утриману суму він відраховує безпосередньо до Finanzamt виконавця
Виконавець отримує лише 85% вартості рахунка
Утримана сума зараховується на покриття податкових зобов'язань виконавця

Яких послуг це стосується?

Bauabzugsteuer стосується всіх Bauleistungen (будівельних послуг), а саме:

Будівництво нових об'єктів (Herstellung)
Ремонт і обслуговування (Instandsetzung)
Перебудова і модернізація (Umbau)
Зміна конструкції (Änderung)
Знесення будівель (Beseitigung)

Практичний приклад

Ви виставляєте рахунок на 10.000 EUR за ремонтні послуги. Замовник не отримав від вас Freistellungsbescheinigung. У такій ситуації:

Позиція	Сума
Вартість рахунка	10.000 EUR
Утримання Bauabzugsteuer (15%)	-1.500 EUR
Сума, виплачена виконавцю	8.500 EUR

Ці 1.500 EUR потрапляють до Finanzamt. Ви повернете їх лише під час річної податкової декларації — але це може тривати місяцями.

Що таке Freistellungsbescheinigung? (§48b EStG)

Freistellungsbescheinigung — це сертифікат звільнення від Bauabzugsteuer, який видає Finanzamt на підставі §48b EStG. Якщо ви маєте чинний сертифікат і передасте його замовнику, той виплатить вам повну суму з рахунка — без утримання 15%.

Назва довга і важка для вимови, але її значення ключове: це ваш перепуск до повних виплат за будівельні послуги в Німеччині.

Що містить сертифікат?

Дані виконавця (назва компанії, адреса, Steuernummer)
Номер сертифіката (Bescheinigungsnummer)
Дату видачі
Дату дії (Gültig bis)
Інформацію про те, що виконавець звільнений від Bauabzugsteuer

Кому потрібна Freistellungsbescheinigung?

Коротка відповідь: кожній будівельній компанії, що працює в Німеччині.

Це стосується як:

Німецьких компаній (GmbH, Einzelunternehmen, GbR)
Польських компаній, що відряджають працівників до Німеччини
Польських одноосібних підприємців, зареєстрованих у Німеччині
Кожного субпідрядника (Subunternehmer) у будівельній галузі

Без Freistellungsbescheinigung замовник юридично зобов'язаний утримати 15% — тут немає місця для перемовин чи усних домовленостей. Це передбачений законом обов'язок.

Увага: багато замовників у Німеччині вимагають пред'явити Freistellungsbescheinigung ще до підписання договору. Без неї ви можете взагалі не отримати замовлення.

Як отримати Freistellungsbescheinigung — крок за кроком

Крок 1: Визначте відповідний Finanzamt

Заяву ви подаєте до Finanzamt, відповідального за місцезнаходження вашої компанії в Німеччині. Якщо ваша компанія зареєстрована в Польщі, але ви ведете будівельну діяльність у Німеччині, відповідальним буде Finanzamt у місці, де ви провадите діяльність або маєте постійне представництво.

Крок 2: Підготуйте заяву

Формуляр: USt 1 TG (Antrag auf Erteilung einer Freistellungsbescheinigung)
Потрібні дані: Steuernummer, дані компанії, вид провадженої діяльності

Крок 3: Подайте заяву

Ви маєте кілька можливостей:

ELSTER (електронний портал) — найшвидший спосіб
Пошта — традиційна форма, але повільніша
Електронна пошта — деякі Finanzämter приймають заяви електронною поштою
Телефоном — у деяких випадках достатньо телефонувати до Finanzamt

Крок 4: Дочекайтеся перевірки

Finanzamt перевіряє, чи:

Компанія належно зареєстрована
Податки сплачуються вчасно (немає заборгованостей)
Податкові декларації подаються вчасно
Немає підстав для відмови (наприклад, заборгованість з Umsatzsteuer)

Крок 5: Отримайте сертифікат

Час очікування: зазвичай 2-4 тижні
Сертифікат надходить поштою або доступний в електронному вигляді
Перевірте дату дії та збережіть її в безпечному місці

Дія та поновлення сертифіката

Строк дії

Freistellungsbescheinigung діє максимум 3 роки
Її також можна видати на конкретний проєкт (з датою завершення проєкту)
На практиці сертифікати часто видають на 1-2 роки

Коли поновлювати?

Подайте заяву на новий сертифікат за 2-3 місяці до закінчення дії чинного
Не чекайте до останнього дня — якщо сертифікат втратить чинність, замовник одразу почне утримувати 15%
Дата дії чітко вказана на сертифікаті (поле «Gültig bis»)

Що станеться, коли сертифікат втратить чинність?

Від дня закінчення дії замовник зобов'язаний утримувати 15%
Новий сертифікат не діє заднім числом — ви не повернете утримань за період без чинного сертифіката (хіба що під час річної декларації)
Ви можете втратити контрагентів, які вимагають чинний сертифікат

Перевірка Freistellungsbescheinigung онлайн

Чому перевірка важлива?

Замовник не лише може, а й навіть повинен перевірити чинність отриманого сертифіката. Причина проста:

Якщо замовник сплатить повну суму рахунка без перевірки, а сертифікат виявиться недійсним або підробленим, то замовник відповідає за невідраховані 15% — він мусить сплатити їх з власної кишені.

Як перевірити?

Портал BZSt (Bundeszentralamt für Steuern): www.bzst.de
Потрібні дані: номер сертифіката, Steuernummer виконавця
Перевірка безкоштовна і займає кілька хвилин
Результат: підтвердження чинності або інформація про недійсність

Коли перевіряти?

Перед першою оплатою на користь нового виконавця
Періодично під час тривалої співпраці (наприклад, щокварталу)
Після отримання нового сертифіката від виконавця

Що відбувається без Freistellungsbescheinigung?

Відсутність сертифіката — це серйозна фінансова проблема:

Для виконавця

Замовник утримує 15% з кожного рахунка
Ви отримуєте лише 85% вартості послуги
Утримані суми потрапляють до Finanzamt
Ви можете повернути їх під час річної податкової декларації — але це триває місяцями
Проблеми з ліквідністю: ви маєте витрати на матеріали, працівників, субпідрядників — а отримуєте на 15% менше
Багато замовників відмовляться від співпраці без чинного сертифіката

Для замовника

Обов'язок утримати та відрахувати 15% до Finanzamt
Додаткова адміністративна робота
Ризик відповідальності за неутримання

Практичний приклад — масштаб проблеми

Будівельна компанія XYZ щомісяця виставляє рахунки на загальну суму 50.000 EUR. Без Freistellungsbescheinigung:

Місяць	Вартість рахунків	Утримання 15%	Отримана сума
Січень	50.000 EUR	7.500 EUR	42.500 EUR
Лютий	50.000 EUR	7.500 EUR	42.500 EUR
Березень	50.000 EUR	7.500 EUR	42.500 EUR
Разом Q1	150.000 EUR	22.500 EUR	127.500 EUR

22.500 EUR заморожені на квартал — це сума, яка може вирішити, чи виживе компанія.

Freistellungsbescheinigung та §13b UStG (Reverse Charge) — ключова різниця

Це один з найчастіших пунктів плутанини серед польських підприємців у Німеччині. Freistellungsbescheinigung і Reverse Charge — це два цілком різні механізми! Докладний розбір Reverse Charge ви знайдете у статті §13b UStG — зворотне нарахування ПДВ у будівництві.

§13b UStG — Reverse Charge (зворотне нарахування ПДВ)

Стосується податку ПДВ (Umsatzsteuer)
Визначає, хто розраховує ПДВ — покупець замість продавця
Виконавець виставляє рахунок без ПДВ (0%)
Покупець сам відраховує ПДВ до Finanzamt
Правова підстава: §13b UStG

§48b EStG — Freistellungsbescheinigung (звільнення від Bauabzugsteuer)

Стосується податку на доходи (Einkommensteuer)
Визначає, чи замовник утримує 15% авансу на податок на доходи
Із сертифікатом: замовник сплачує 100% рахунка
Без сертифіката: замовник утримує 15% і відраховує до Finanzamt
Правова підстава: §48 і §48b EStG

Порівняння

Ознака	§13b UStG (Reverse Charge)	§48b EStG (Freistellungsbescheinigung)
Вид податку	ПДВ (Umsatzsteuer)	Податок на доходи (Einkommensteuer)
Що регулює	Хто відраховує ПДВ	Чи утримувати 15% авансу
Ставка	0% ПДВ на рахунку	15% утримання із суми брутто
Текст на рахунку	«§13b UStG»	Номер Freistellungsbescheinigung
Кому потрібно	Субпідрядник B2B у будівництві	Кожен виконавець Bauleistungen

Обидва механізми можуть діяти одночасно!

На одному будівельному рахунку можуть бути присутні обидва елементи:

Рахунок виставлений із Reverse Charge (§13b UStG) — без ПДВ
Виконавець має чинну Freistellungsbescheinigung — без утримання 15%

Будівельній компанії потрібні ОБИДВА механізми: правильне застосування §13b на рахунках ТА чинна Freistellungsbescheinigung, щоб замовник не утримував 15%.

Як NiemieckaFaktura допомагає в керуванні Freistellungsbescheinigung

Стежити за датами дії сертифікатів, правильні позначки на рахунках і порядок у документах — усе це може перевантажувати, особливо коли ви ведете будівельну компанію і зосереджені на виконанні замовлень.

Що пропонує застосунок?

Поле для дати дії Freistellungsbescheinigung у даних компанії — введіть один раз, тримайте завжди під рукою
Автоматичні нагадування перед закінченням дії сертифіката — ви не пропустите термін поновлення
Правильні позначки на рахунку — §13b UStG і номер Freistellungsbescheinigung на одному документі. Повний перелік обов'язкових елементів рахунка ми описуємо в посібнику Як виставити рахунок у Німеччині
Підтримка Reverse Charge одним кліком — застосунок автоматично встановлює 0% ПДВ і додає потрібний правовий текст
Поетапне розрахування проєктів — Abschlagsrechnungen і Schlussrechnungen з автоматичним відрахуванням
Відповідність ZUGFeRD 2.3 і GoBD — ваші рахунки відповідають усім німецьким правовим вимогам

Не ризикуйте втратою 15% з кожного рахунка. Створіть обліковий запис у NiemieckaFaktura і будьте впевнені, що ваші документи завжди в порядку.

Підсумок

Тема	Ключова інформація
Bauabzugsteuer	15% утримання з рахунка за будівельні послуги (§48 EStG)
Freistellungsbescheinigung	Сертифікат звільнення від Bauabzugsteuer (§48b EStG)
Кому потрібна	Кожній будівельній компанії в Німеччині — німецькій та іноземній
Як отримати	Заява USt 1 TG до Finanzamt (ELSTER, пошта, електронна пошта)
Дія	Макс. 3 роки, поновити за 2-3 місяці до закінчення
Перевірка	Портал BZSt — замовник повинен перевірити чинність
Без сертифіката	Ви отримуєте лише 85% вартості рахунка
Проти Reverse Charge	Два РІЗНІ механізми — потрібні обидва

Налаштування cookies