Reverse Charge §13b UStG - виставлення будівельних рахунків без ПДВ

Reverse Charge §13b для будівельних послуг застосовується, коли виконано обидві умови:

1. Це будівельна послуга - мурування, монтажні, оздоблювальні, покрівельні роботи тощо (не: прибирання, офісне проєктування, консультації)
2. Отримувач сам надає будівельні послуги - постійно, щонайменше 10% його обороту (Bauleistender). Найпростіший доказ - довідка USt 1 TG від його Finanzamt.

Самого німецького номера ПДВ отримувача недостатньо, а Freistellungsbescheinigung не є умовою §13b. Якщо умови не виконано - ви виставляєте звичайний рахунок із ПДВ 19%.

Фірма без місцезнаходження в Німеччині: якщо ваша фірма не має в Німеччині ні місцезнаходження, ні місця управління (Geschäftsleitung), ні постійного підрозділу, а ви не проживаєте в Німеччині й не маєте там звичайного місця перебування, отримувач-підприємець сплачує ПДВ (§13b Abs. 2 Nr. 1) також тоді, коли сам не будує. Те саме стосується випадку, коли в Німеччині ви маєте лише місце проживання або звичайного перебування, а ваша фірма має місцезнаходження, місце управління або постійний підрозділ за кордоном (§13b Abs. 7 UStG). Якщо є сумнів, чи ви є іноземним підприємцем у цьому розумінні, отримувач-підприємець сплачує ПДВ, хіба що ви надасте йому довідку Finanzamt, відповідального за оподаткування ваших оборотів, про те, що ви ним не є (§13b Abs. 7 S. 5 UStG). У разі сумнівів запитайте Steuerberater.

Перед виставленням першого рахунку з §13b попросіть контрагента надати чинну довідку USt 1 TG від його Finanzamt. Вона підтверджує, що контрагент сам надає будівельні послуги, і чинна щонайбільше 3 роки. Збережіть копію в документації - у картці контрагента можна вписати її номер і дату чинності та додати PDF.

Увага: без довідки ви самі оцінюєте, чи виконує контрагент умову. Якщо помилитеся, ПДВ із такого рахунку можуть донарахувати вам. У разі сумнівів запитайте Steuerberater.

Перейдіть до розділу Контрагенти, знайдіть компанію та натисніть Редагувати. Увімкніть опцію Steuerschuldnerschaft (Reverse Charge) і впишіть номер та дату чинності довідки USt 1 TG. Відтепер у новому будівельному рахунку для цього контрагента застосунок сам вмикає Reverse Charge - коли саме і з якими винятками, описано в наступному кроці.

Збережіть зміни.

Створіть новий рахунок і виберіть раніше позначеного контрагента. Застосунок сам вмикає Reverse Charge за §13b, коли тип рахунку - Bau Rechnung, Abschlagsrechnung, Schlussrechnung або Materialrechnung чи звичайний Rechnung, у якому для поля місця вибрано назву Bauvorhaben (місце будівництва) або Об’єкт і поле заповнено (типова назва Leistungsort (місце надання послуги) не враховується). Коли Reverse Charge увімкнено, система:

• встановлює ставку ПДВ 0% для всіх позицій
• додає до рахунку примітку «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG (Reverse Charge). Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Umsatzsteuer abzuführen.» (вимога §14a Abs. 5 UStG)
• пропускає секцію "MwSt zu zahlen" у підсумку

Автоматика не змінює рахунок, на якому вже вибрано інше: Kleinunternehmer §19, Differenzbesteuerung §25a, звільнення §4 Nr. 1 або тип Reverse Charge, вибраний вручну. Вона також не вмикає знову зворотне нарахування, яке ви самі вимкнули на цьому рахунку - лише вибір іншого контрагента автоматика вважає новим рішенням. В інших випадках (напр. звичайний Rechnung з порожнім полем місця або з типовою назвою Leistungsort), якщо Reverse Charge застосовується, ви самі вмикаєте перемикач Reverse Charge на кроці Підсумок (у застосунку для Android: крок Позиції, розділ Опції, перемикач Зворотне нарахування). Перемикач активний, коли контрагент зі списку є фірмою; для приватної особи він неактивний, а після зміни контрагента на приватну особу застосунок вимикає Reverse Charge. Перед фіналізацією рахунку перевірте цей перемикач.

Перед надсиланням клієнту відкрийте попередній перегляд PDF і переконайтеся, що на рахунку є:

• «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG» (видно біля кожної позиції або в нижньому колонтитулі)
• ваш Steuernummer або USt-IdNr продавця
• USt-IdNr контрагента (отримувача) - якщо є
• "Bauvorhaben" - якщо рахунок стосується конкретного будівництва, назва/адреса об’єкта
• відсутня секція "zzgl. 19% USt" - замість неї примітка про reverse charge

Без цих елементів рахунок може бути оскаржений Finanzamt контрагента.

Як зазвичай: підсумок → Зберегти (чернетка) → Фіналізувати зараз у вікні Готово - чернетку збережено або пізніше Фіналізувати біля чернетки у списку (на комп’ютері значок щита в рядку) → підтвердження і Фіналізувати й заархівувати → PDF у форматі ZUGFeRD 2.3 → надіслати електронною поштою з застосунку або завантажити та надіслати самостійно. PDF чернетки має напис ENTWURF / VORSCHAU, який зникає після фіналізації. Клієнт проводить рахунок без ПДВ і сам сплачує податок за зворотним нарахуванням у своїй декларації з ПДВ.