Reverse Charge §13b UStG - izdavanje građevinskih računa bez PDV-a

Reverse Charge §13b kod građevinskih usluga primjenjujete kada su ispunjena oba uvjeta:

1. Riječ je o građevinskoj usluzi - zidarski, instalaterski, završni, krovopokrivački radovi itd. (ne: čišćenje, projektiranje u uredu, savjetovanje)
2. Primatelj i sam pruža građevinske usluge - trajno, najmanje 10% njegova prometa (Bauleistender). Najjednostavniji dokaz je potvrda USt 1 TG njegova Finanzamta.

Sam njemački PDV broj primatelja nije dovoljan, a Freistellungsbescheinigung nije uvjet za §13b. Ako uvjeti nisu ispunjeni - izdajete uobičajeni račun s PDV-om 19%.

Tvrtka bez sjedišta u Njemačkoj: ako Vaša tvrtka u Njemačkoj nema ni sjedište, ni mjesto uprave (Geschäftsleitung), ni poslovnu jedinicu, a Vi ne živite u Njemačkoj i nemate ondje ni uobičajeno boravište, primatelj koji je poduzetnik duguje PDV (§13b Abs. 2 Nr. 1) i kada sam ne pruža građevinske usluge. Isto vrijedi i kada u Njemačkoj imate samo prebivalište ili uobičajeno boravište, a Vaša tvrtka ima sjedište, mjesto uprave ili poslovnu jedinicu u inozemstvu (§13b Abs. 7 UStG). Ako nije jasno jeste li inozemni poduzetnik u tom smislu, primatelj koji je poduzetnik duguje PDV, osim ako mu predočite potvrdu Finanzamta nadležnog za oporezivanje Vaših prometa da to niste (§13b Abs. 7 S. 5 UStG). U slučaju dvojbe pitajte Steuerberatera.

Prije izdavanja prvog računa s §13b zatražite od klijenta važeću potvrdu USt 1 TG njegova Finanzamta. Ona potvrđuje da klijent i sam pruža građevinske usluge i vrijedi najviše 3 godine. Sačuvajte kopiju u dokumentaciji - u kartici klijenta možete upisati njezin broj i datum valjanosti te priložiti PDF.

Pozor: bez potvrde sami procjenjujete ispunjava li klijent uvjet. Ako pogriješite, PDV s takvog računa može se naknadno obračunati Vama. U slučaju dvojbe pitajte Steuerberatera.

Otvorite Klijenti, pronađite tvrtku i kliknite Uredite. Označite opciju Steuerschuldnerschaft (Reverse Charge) i upišite broj i datum valjanosti potvrde USt 1 TG. Od sada aplikacija na novom građevinskom računu za tog klijenta sama uključuje Reverse Charge - kada točno i uz koje iznimke, opisuje sljedeći korak.

Spremite promjene.

Kreirajte novi račun i odaberite prethodno označenog klijenta. Aplikacija sama uključuje Reverse Charge prema §13b kada je vrsta računa Građevinski račun, Abschlagsrechnung, Schlussrechnung ili Materialrechnung ili kada je riječ o običnom Rechnungu na kojem je za polje mjesta odabrana oznaka Bauvorhaben (gradilište) ili Objekt i polje je ispunjeno (zadana oznaka Leistungsort (mjesto usluge) se ne računa). Kada je Reverse Charge uključen, sustav:

• postavlja stopu PDV-a na 0% za sve stavke
• dodaje na račun napomenu „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG (Reverse Charge). Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Umsatzsteuer abzuführen.” (zahtjev iz §14a Abs. 5 UStG)
• izostavlja odjeljak "MwSt zu zahlen" u sažetku

Automatika ne mijenja račun na kojem je već postavljeno nešto drugo: Kleinunternehmer §19, Differenzbesteuerung §25a, oslobođenje §4 Nr. 1 ili ručno odabrana vrsta Reverse Chargea. Također ne uključuje ponovno Reverse Charge koji ste sami isključili na ovom računu - tek odabir drugog klijenta za automatiku je nova odluka. U ostalim slučajevima (npr. običan Rechnung s praznim poljem mjesta ili sa zadanom oznakom Leistungsort), ako se Reverse Charge primjenjuje, uključite ga sami prekidačem Reverse Charge u koraku Sažetak (u aplikaciji za Android: korak Stavke, odjeljak Opcije, prekidač Prijenos porezne obveze). Prekidač je aktivan kada je klijent s popisa tvrtka; za privatnu osobu je neaktivan, a nakon promjene klijenta na privatnu osobu aplikacija isključuje Reverse Charge. Prije finalizacije računa provjerite taj prekidač.

Prije slanja klijentu otvorite pregled PDF-a i provjerite jesu li na računu:

• „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG” (vidljivo uz svaku stavku ili u podnožju)
• Vaš Steuernummer ili USt-IdNr prodavatelja
• USt-IdNr klijenta (primatelja) - ako ga ima
• "Bauvorhaben" - ako se račun odnosi na konkretno gradilište, naziv/adresa objekta
• nema odjeljka "zzgl. 19% USt" - na njegovu mjestu stoji napomena o reverse chargeu

Bez tih elemenata Finanzamt Vašeg klijenta može osporiti račun.

Uobičajeno: sažetak → Spremite (nacrt) → Finalizirajte sada u prozoru Gotovo - nacrt spremljen ili kasnije Finalizirajte uz nacrt na popisu (na računalu ikona štita u retku) → potvrda i Finalizirajte i arhivirajte → PDF u formatu ZUGFeRD 2.3 → pošaljite e-poštom iz aplikacije ili preuzmite i pošaljite sami. PDF nacrta ima natpis ENTWURF / VORSCHAU koji nestaje nakon finalizacije. Klijent knjiži račun bez PDV-a i sam plaća porez po prijenosu porezne obveze u vlastitoj prijavi PDV-a.