Što je e-Rechnung? Definicija i pravna osnova

Pojam e-Rechnung (elektronički račun) u Njemačkoj ima jasno određeno pravno značenje. Nije svaki dokument poslan e-poštom elektronički račun. U skladu s direktivom EU 2014/55/EU i njemačkim zakonom Wachstumschancengesetz (donesenim u ožujku 2024.), e-Rechnung je račun izdan u strukturiranom elektroničkom formatu koji je u skladu s europskom normom EN 16931.

Što NIJE elektronički račun u smislu zakona

Obična PDF datoteka poslana e-poštom
Skenirani papirnati račun
E-poruka s PDF privitkom
Slika računa (JPG, PNG)

Svi navedeni oblici samo su slike računa — ne sadrže strukturirane, strojno čitljive podatke, pa stoga nisu e-Rechnung u smislu njemačkih propisa. Od 2025. godine B2B tvrtke moraju moći primati elektroničke račune, a u prijelaznom razdoblju slika računa (tzv. sonstige Rechnung) ponegdje je još dopuštena uz suglasnost primatelja — ciljni je standard ipak strukturirani format. Ako tek počinjete izdavati račune u Njemačkoj, pogledajte naš vodič Kako izdati račun u Njemačkoj, koji obrađuje sve obvezne elemente računa.

ZUGFeRD vs. XRechnung — usporedba formata

U Njemačkoj postoje dva glavna formata elektroničkih računa usklađena s EN 16931. Oba su pravno priznata, ali se razlikuju po primjeni i strukturi.

Značajka	ZUGFeRD	XRechnung
Format	PDF/A-3 + ugrađeni XML (Factur-X)	Čisti XML (UBL ili CII)
Čitljivost	Za ljude (PDF) i strojeve (XML)	Samo strojno čitljiv
Norma	EN 16931 (profil COMFORT / EN 16931)	EN 16931
Primjena	Preferiran u B2B segmentu	Obvezan u B2G segmentu (javna uprava)
Podrijetlo	Suradnja DE (FeRD) + FR (FNFE-MPE)	KoSIT (Njemačka)
Vizualizacija	Ugrađena (PDF)	Zahtijeva vanjsko renderiranje

Zašto je ZUGFeRD popularniji u B2B segmentu?

ZUGFeRD u jednoj datoteci spaja čitljiv PDF dokument sa strojno obradivim XML-om. Primatelj bez ERP sustava može otvoriti račun kao običan PDF, a knjigovodstveni sustav automatski očita podatke iz ugrađenog XML-a. To je idealno rješenje za mala i srednja poduzeća, obrtnike i samostalne poduzetnike koji posluju u Njemačkoj.

XRechnung je čisti XML — za čitanje zahtijeva namjenski softver. Obvezan je pri fakturiranju javnoj upravi (B2G), ali u B2B prometu ZUGFeRD je znatno praktičniji.

Profili ZUGFeRD — 6 razina usklađenosti

ZUGFeRD definira šest profila koji se razlikuju po opsegu sadržanih podataka. Ne smatraju se svi profili punopravnim elektroničkim računima u smislu njemačkog prava.

1. MINIMUM

Sadrži samo osnovne podatke zaglavlja (broj računa, datum, iznos). NE smatra se računom u Njemačkoj — služi isključivo za obradu plaćanja.

2. BASIC WL (Without Lines)

Podaci zaglavlja bez stavki računa. NE smatra se računom u Njemačkoj.

3. BASIC

Sadrži stavke računa i u skladu je s normom EN 16931 — prema dopisu BMF-a od 15. 10. 2024. predstavlja punopravni e-Rechnung.

4. EN 16931 (nekadašnji COMFORT) — PREPORUČENO

Potpuna usklađenost s normom EN 16931. To je profil preporučen većini tvrtki. Sadrži sva obvezna polja: podatke prodavatelja i kupca, stavke s jediničnim cijenama, stope PDV-a, uvjete plaćanja i rokove.

5. EXTENDED

Prošireni profil za složene poslovne procese. Od verzije ZUGFeRD 2.4 podržava sub-line management (podstavke računa). Usklađen s EN 16931.

6. XRechnung

Profil XRechnung ugrađen u format ZUGFeRD. Spaja prednosti obaju formata — PDF datoteka s potpunom usklađenošću s XRechnung u XML sloju.

Koji se profili smatraju elektroničkim računima?

Četiri profila ispunjavaju zahtjeve njemačkog prava o e-Rechnung:

BASIC — sa stavkama, usklađen s normom (dopis BMF-a od 15. 10. 2024.)
EN 16931 (COMFORT) — potpuna usklađenost s normom
EXTENDED — prošireni, usklađen s normom
XRechnung — profil XRechnung u sklopu formata ZUGFeRD

Profili MINIMUM i BASIC WL ne smatraju se punopravnim elektroničkim računima u Njemačkoj.

Vremenski plan uvođenja e-Rechnung u Njemačkoj

Obveza izdavanja i primanja elektroničkih računa u B2B prometu uvodi se postupno. Pravnu osnovu čine §14 UStG (zakon o PDV-u) i §27 Abs. 38 UStG (prijelazne odredbe).

Od 1. siječnja 2025. — obveza primanja (Empfangspflicht)

Sve tvrtke registrirane kao obveznici PDV-a u Njemačkoj moraju biti u mogućnosti primati elektroničke račune u formatu usklađenom s EN 16931. To se odnosi i na ZUGFeRD (profil EN 16931 ili viši) i na XRechnung.

2025.–2026. — prijelazno razdoblje (Übergangszeit)

U tom se razdoblju i dalje mogu izdavati papirnati računi ili računi u PDF formatu, uz uvjet suglasnosti primatelja. To je vrijeme za prilagodbu sustava i procesa.

2027. — olakšica za manje tvrtke

Tvrtke s prometom u prethodnoj godini (Vorjahresumsatz) manjim od 800.000 EUR mogu i dalje izdavati papirnate ili PDF račune.

Od 1. siječnja 2028. — potpuna B2B obveza

Sve tvrtke u B2B prometu u Njemačkoj moraju izdavati elektroničke račune usklađene s EN 16931. Kraj je prijelaznog razdoblja — papir i običan PDF više neće biti prihvaćeni. Detaljan vremenski plan i praktične savjete za pripremu naći ćete u članku Obveza e-Rechnung od 2025. — što morate znati.

ZUGFeRD 2.4 — najnovija verzija

Organizacija FeRD objavila je ZUGFeRD 2.4 dana 4. prosinca 2025. Nova verzija vrijedi od 15. siječnja 2026.

Najvažnije promjene u verziji 2.4

Sub-line management u profilu EXTENDED — podrška za podstavke računa (npr. detaljan obračun materijala unutar jedne stavke)
Ažurirane Schematron validacije — preciznija kontrola ispravnosti podataka
Temelji se na UN/CEFACT CII D22B (ranije D16B)
Unatrag kompatibilan s formatom D16B — sustavi koji podržavaju ZUGFeRD 2.3 mogu čitati račune verzije 2.4

A što je sa ZUGFeRD 2.3?

ZUGFeRD 2.3 ostaje u potpunosti usklađen s normom EN 16931 i prihvaća se kao ispravan format elektroničkog računa. Prelazak na verziju 2.4 nije obvezan — riječ je o evoluciji, ne o revoluciji.

Izrada elektroničkih računa ZUGFeRD u aplikaciji NiemieckaFaktura

NiemieckaFaktura automatski generira račune u formatu ZUGFeRD 2.3, profil EN 16931 (COMFORT) — koji ispunjava sve zahtjeve njemačkog prava o e-Rechnung.

PDF/A-3 s ugrađenim XML-om — jedna datoteka, čitljiva ljudima i strojevima
Automatska validacija usklađenosti s normom EN 16931
Spremno za slanje — e-poštom izravno iz aplikacije ili izvoz za preuzimanje
Usklađenost s GoBD — nepromjenjivost finaliziranih računa, sekvencijalno numeriranje

Neovisno o tome vodite li građevinsku tvrtku, samostalnu djelatnost ili pružate usluge kao podizvođač — Vaši su računi u skladu s važećim propisima.

Najčešća pitanja (FAQ)

Moram li već sada izdavati elektroničke račune?

Od 1. siječnja 2025. morate biti u mogućnosti primati elektroničke račune. Obveza izdavanja elektroničkih računa za sve B2B tvrtke stupa na snagu 1. siječnja 2028., uz određene olakšice u prijelaznom razdoblju.

Je li dovoljan običan PDF?

Ne — od 2028. običan PDF neće se priznavati kao elektronički račun. Već se sada isplati prijeći na ZUGFeRD ili XRechnung kako biste izbjegli probleme u budućnosti.

Koji profil ZUGFeRD odabrati?

Za većinu tvrtki u B2B prometu optimalan je profil EN 16931 (nekadašnji COMFORT). Osigurava potpunu usklađenost s europskom normom i preporučuje ga FeRD.

Radi li ZUGFeRD sa sustavom DATEV?

Da. ZUGFeRD u profilu EN 16931 u potpunosti je kompatibilan s knjigovodstvenim sustavima, uključujući DATEV i druga uobičajena rješenja u Njemačkoj.

Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja poreznu ni pravnu savjetodavnu uslugu — posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.

ZUGFeRD — što je to i zašto trebate e-Rechnung