ZUGFeRD - što je to i zašto trebate e-Rechnung
ZUGFeRD 2.3, XRechnung 3.0, EN 16931 - e-Rechnung u Njemačkoj od 1. 1. 2025.: profili ZUGFeRD, od kojeg profila je to e-račun, razlike i formati.
Što je e-Rechnung? Definicija i pravna osnova
Pojam e-Rechnung (elektronički račun) u Njemačkoj ima jasno određeno pravno značenje. Nije svaki dokument poslan e-poštom elektronički račun. U skladu s direktivom EU 2014/55/EU i njemačkim zakonom Wachstumschancengesetz (donesenim u ožujku 2024.), e-Rechnung je račun izdan u strukturiranom elektroničkom formatu koji je u skladu s europskom normom EN 16931.
Što NIJE elektronički račun u smislu zakona
- Obična PDF datoteka poslana e-poštom
- Skenirani papirnati račun
- E-poruka s PDF privitkom
- Slika računa (JPG, PNG)
Svi navedeni oblici samo su slike računa - ne sadrže strukturirane, strojno čitljive podatke, pa stoga nisu e-Rechnung u smislu njemačkih propisa. Od 2025. godine sve tvrtke u Njemačkoj moraju moći primati elektroničke račune, a u prijelaznom razdoblju slika računa (tzv. sonstige Rechnung) ponegdje je još dopuštena uz suglasnost primatelja - ciljni je standard ipak strukturirani format. Ako tek počinjete izdavati račune u Njemačkoj, pogledajte naš vodič Kako izdati račun u Njemačkoj, koji obrađuje sve obvezne elemente računa.
ZUGFeRD vs. XRechnung - usporedba formata
U Njemačkoj postoje dva glavna formata elektroničkih računa usklađena s EN 16931. Oba su pravno priznata, ali se razlikuju po primjeni i strukturi.
| Značajka | ZUGFeRD | XRechnung |
|---|---|---|
| Format | PDF/A-3 + ugrađeni XML (Factur-X) | Čisti XML (UBL ili CII) |
| Čitljivost | Za ljude (PDF) i strojeve (XML) | Samo strojno čitljiv |
| Norma | EN 16931 (ZUGFeRD od verzije 2.0.1, bez profila MINIMUM i BASIC WL) | EN 16931 |
| Primjena | Preferiran u B2B segmentu | Obvezan u B2G segmentu (javna uprava) |
| Podrijetlo | Suradnja DE (FeRD) + FR (FNFE-MPE) | KoSIT (Njemačka) |
| Vizualizacija | Ugrađena (PDF) | Zahtijeva vanjsko renderiranje |
Zašto je ZUGFeRD popularniji u B2B segmentu?
ZUGFeRD u jednoj datoteci spaja čitljiv PDF dokument sa strojno obradivim XML-om. Primatelj bez ERP sustava može otvoriti račun kao običan PDF, a knjigovodstveni sustav automatski očita podatke iz ugrađenog XML-a. To je idealno rješenje za mala i srednja poduzeća, obrtnike i samostalne poduzetnike koji posluju u Njemačkoj.
XRechnung je čisti XML - za čitanje zahtijeva namjenski softver. Obvezan je pri fakturiranju javnoj upravi (B2G), ali u B2B prometu ZUGFeRD je znatno praktičniji.
Šest profila ZUGFeRD
ZUGFeRD definira šest profila koji se razlikuju po opsegu sadržanih podataka. Ne smatraju se svi profili elektroničkim računima u smislu njemačkog prava.
1. MINIMUM
Sadrži samo osnovne podatke zaglavlja (broj računa, datum, iznos). NE smatra se elektroničkim računom u Njemačkoj - služi isključivo za obradu plaćanja; račun u tom profilu može biti u najboljem slučaju sonstige Rechnung.
2. BASIC WL (Without Lines)
Podaci zaglavlja bez stavki računa. NE smatra se elektroničkim računom u Njemačkoj; račun u tom profilu može biti u najboljem slučaju sonstige Rechnung.
3. BASIC
Sadrži stavke računa i smatra se elektroničkim računom.
4. EN 16931 (nekadašnji COMFORT) - PREPORUČENO
Potpuna usklađenost s normom EN 16931. To je profil preporučen većini tvrtki. Sadrži sva obvezna polja: podatke prodavatelja i kupca, stavke s jediničnim cijenama, stope PDV-a, uvjete plaćanja i rokove.
5. EXTENDED
Prošireni profil za složene poslovne procese. Od verzije ZUGFeRD 2.4 podržava sub-line management (podstavke računa). Usklađen s EN 16931.
6. XRechnung
Profil XRechnung ugrađen u format ZUGFeRD. Spaja prednosti obaju formata - PDF datoteka s potpunom usklađenošću s XRechnung u XML sloju.
Koji se profili smatraju elektroničkim računima?
Elektroničkim računom smatra se ZUGFeRD od verzije 2.0.1 u profilima:
- BASIC - sa stavkama računa
- EN 16931 (COMFORT) - potpuna usklađenost s normom
- EXTENDED - prošireni, usklađen s normom
- XRechnung - profil XRechnung u sklopu formata ZUGFeRD
Profili MINIMUM i BASIC WL ne smatraju se elektroničkim računima u Njemačkoj (Abschnitt 14.1 Abs. 14 UStAE, dopis BMF-a od 15. 10. 2025.).
Vremenski plan uvođenja e-Rechnung u Njemačkoj
Obveza izdavanja i primanja elektroničkih računa u B2B prometu uvodi se postupno. Pravnu osnovu čine §14 UStG (zakon o PDV-u) i §27 Abs. 38 UStG (prijelazne odredbe).
Od 1. siječnja 2025. - obveza primanja (Empfangspflicht)
Sve tvrtke u Njemačkoj (uključujući male tvrtke prema §19 UStG) moraju biti u mogućnosti primati elektroničke račune u formatu usklađenom s EN 16931. To se odnosi i na ZUGFeRD i na XRechnung.
2025.–2026. - prijelazno razdoblje (Übergangszeit)
U tom se razdoblju i dalje mogu izdavati papirnati računi, a uz suglasnost primatelja i PDF računi. To je vrijeme za prilagodbu sustava i procesa.
2027. - olakšica za manje tvrtke
Tvrtke s prometom u prethodnoj godini (Vorjahresumsatz) ne većim od 800.000 EUR mogu i dalje izdavati papirnate račune, a uz suglasnost primatelja i PDF račune.
Od 1. siječnja 2028. - obveza izdavanja za ostale tvrtke
Ostale tvrtke u B2B prometu između tvrtki sa sjedištem ili stalnom poslovnom jedinicom u Njemačkoj moraju izdavati elektroničke račune usklađene s EN 16931; male tvrtke prema §19 UStG izuzete su od te obveze (§34a UStDV). Kraj je prijelaznog razdoblja - za tvrtke na koje se obveza odnosi papir i običan PDF više neće biti prihvaćeni. Detaljan vremenski plan i praktične savjete za pripremu naći ćete u članku Obveza e-Rechnung od 2025. - što morate znati.
ZUGFeRD 2.4 - najnovija verzija
Organizacija FeRD objavila je ZUGFeRD 2.4 dana 4. prosinca 2025. Nova verzija vrijedi od 15. siječnja 2026.
Najvažnije promjene u verziji 2.4
- Sub-line management u profilu EXTENDED - podrška za podstavke računa (npr. detaljan obračun materijala unutar jedne stavke)
- Ažurirane Schematron validacije - preciznija kontrola ispravnosti podataka
- Temelji se na UN/CEFACT CII D22B (ranije D16B)
- Unatrag kompatibilan s formatom D16B - sustavi koji podržavaju ZUGFeRD 2.3 mogu čitati račune verzije 2.4
A što je sa ZUGFeRD 2.3?
ZUGFeRD 2.3 ostaje u potpunosti usklađen s normom EN 16931 i prihvaća se kao ispravan format elektroničkog računa. Prelazak na verziju 2.4 nije obvezan - riječ je o evoluciji, ne o revoluciji.
Izrada elektroničkih računa ZUGFeRD u aplikaciji NiemieckaFaktura
NiemieckaFaktura automatski generira račune u formatu ZUGFeRD 2.3, profil EN 16931 (COMFORT) - XML prema normi EN 16931 u datoteci PDF/A-3. Kada je na računu Leitweg-ID, aplikacija izrađuje XML u profilu XRechnung 3.0.
- PDF/A-3 s ugrađenim XML-om - jedna datoteka, čitljiva ljudima i strojevima
- Spremno za slanje - e-poštom izravno iz aplikacije ili izvoz za preuzimanje
- Podrška za GoBD - zaključavanje uređivanja finaliziranih računa, a SHA-256 hash spremljen pri finalizaciji omogućuje provjeru je li se sadržaj promijenio
Neovisno o tome vodite li građevinsku tvrtku, samostalnu djelatnost ili pružate usluge kao podizvođač - svaki finalizirani račun nastaje kao elektronički račun.
Najčešća pitanja (FAQ)
Moram li već sada izdavati elektroničke račune?
Od 1. siječnja 2025. morate biti u mogućnosti primati elektroničke račune. Obveza izdavanja u B2B transakcijama između tvrtki sa sjedištem ili stalnom poslovnom jedinicom u Njemačkoj uvodi se u fazama: od 2027. uz promet veći od 800.000 € u 2026., od 1. siječnja 2028. za ostale B2B tvrtke (male tvrtke prema §19 UStG od nje su izuzete, §34a UStDV).
Je li dovoljan običan PDF?
Ne - običan PDF nije elektronički račun; obveza izdavanja e-računa u B2B transakcijama između tvrtki sa sjedištem ili stalnom poslovnom jedinicom u Njemačkoj vrijedi od 2027./2028. (između ostalog, male tvrtke prema §19 UStG od nje su izuzete, §34a UStDV), a do tada je običan PDF uz suglasnost primatelja ponegdje još dopušten. Već se sada isplati prijeći na ZUGFeRD ili XRechnung kako biste izbjegli probleme u budućnosti.
Koji profil ZUGFeRD odabrati?
Za većinu tvrtki u B2B prometu optimalan je profil EN 16931 (nekadašnji COMFORT). Osigurava potpunu usklađenost s europskom normom i preporučuje ga FeRD.
Radi li ZUGFeRD sa sustavom DATEV?
Da. ZUGFeRD u profilu EN 16931 čitaju knjigovodstveni programi koji obrađuju e-račune, uključujući DATEV.
Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja poreznu ni pravnu savjetodavnu uslugu - posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.