Njemački račun s PDV-om nije stvar ukusa ni predloška preuzetog s interneta. Zakon točno nabraja što se na njemu mora naći — a nedostatak makar jednog elementa daje Finanzamtu osnovu da Vašem klijentu odbije odbitak pretporeza (Vorsteuerabzug). Tada Vas ne zove ured, nego klijent.

Niže je cjelina: deset obveznih stavki iz §14 Abs. 4 UStG, pojednostavljeni skup podataka za račune do 250 EUR te točne formulacije pravnih napomena koje treba otisnuti kada ne obračunavate PDV.

Deset obveznih elemenata (Pflichtangaben)

Pflichtangaben (obvezni podaci) zatvoren je popis iz §14 Abs. 4 Satz 1 UStG. Tu nema mjesta za „kod nas se to tako ne radi”.

Br.	Element	Što to znači u praksi
1	Puni naziv i adresa izdavatelja te primatelja	Obje strane, potpuni podaci — ne samo skraćeni naziv tvrtke
2	Steuernummer ili USt-IdNr. izdavatelja	Dovoljan je jedan od dva broja
3	Datum izdavanja (Rechnungsdatum)	Dan kada je dokument nastao
4	Uzastopni, jednokratno dodijeljeni broj (fortlaufende Rechnungsnummer)	Broj se ne smije ponoviti niti nestati iz niza
5	Količina i vrsta robe ili opseg i vrsta usluge	„Građevinski radovi” je premalo — opis mora identificirati uslugu
6	Trenutak isporuke ili izvršenja usluge (Leistungsdatum / Leistungszeitraum)	To je zasebno polje, a ne datum izdavanja
7	Neto naknada raščlanjena po poreznim stopama i oslobođenjima	Zaseban iznos za 19 %, zaseban za 7 %, zaseban za oslobođenja
8	Unaprijed dogovorena umanjenja (Skonto, popusti)	Ako već nisu uključena u iznos
9	Porezna stopa i iznos poreza ili upućivanje na oslobođenje	Ili PDV, ili napomena — nikada ništa
10	Upućivanje na obvezu čuvanja	Samo kada je primatelj privatna osoba, a usluga se odnosi na nekretninu

Točke 1–9 odnose se praktički na svaki B2B račun. Točka 10 je uvjetna — vraćam se na nju niže, jer na internetu kruži u jako iskrivljenoj verziji.

Pazite na točku 5. Opis mora službeniku omogućiti da utvrdi za što je plaćeno. „Radovi na obnovi prema ugovoru” bez navođenja opsega i mjesta klasičan je razlog za osporavanje odbitka kod primatelja.

Leistungsdatum nije datum izdavanja

To je najčešća pogreška na računima koje u Njemačkoj izdaju strane tvrtke — i najčešći razlog zbog kojeg njemački klijent vraća dokument na ispravak.

Rechnungsdatum (datum izdavanja) govori kada je dokument nastao. Leistungsdatum (datum izvršenja usluge) ili Leistungszeitraum (razdoblje usluge) govori kada je usluga stvarno izvršena odnosno roba isporučena. To su dva različita polja i oba moraju biti na računu.

U praksi:

Usluga koja se proteže kroz vrijeme — navodite razdoblje, npr. „Leistungszeitraum: 01.07.2026 – 31.07.2026”.
Jednokratna isporuka robe — navodite dan isporuke (Lieferdatum).
Račun izdan istoga dana kada je usluga izvršena — svejedno ispunjavate oba polja. Prešutna pretpostavka „ako je isti dan, dovoljan je jedan datum” nije u skladu s §14 Abs. 4 Satz 1 Nr 6 UStG.

Detaljan tijek izdavanja dokumenta s oba polja opisali smo u vodiču kako izdati račun u Njemačkoj.

Račun do 250 EUR: Kleinbetragsrechnung (§33 UStDV)

Ako ukupan bruto iznos ne prelazi 250 EUR, vrijedi pojednostavljeni skup podataka — Kleinbetragsrechnung (račun na mali iznos) iz §33 UStDV.

Obvezno	Nije obvezno
Naziv i adresa izdavatelja	Podaci primatelja
Datum izdavanja	Broj računa
Količina i vrsta robe / opseg i vrsta usluge	Raščlamba na neto i iznos poreza
Iznos zajedno s porezom, u jednoj sumi	—
Porezna stopa ili upućivanje na oslobođenje	—

Dakle: potvrda iz radionice ili račun za sitni materijal ne mora sadržavati ni Vaše podatke kao primatelja ni broj računa.

Dvije iznimke koje se lako zaborave. Pojednostavljenje iz §33 UStDV ne primjenjuje se kod prijenosa porezne obveze (reverse charge) niti kod isporuke unutar EU. Ondje puni skup podataka vrijedi neovisno o iznosu.

Granica od 250 EUR računa se od bruto iznosa, ne od neto. Račun na 220 EUR neto uz stopu od 19 % daje 261,80 EUR bruto — dakle pune Pflichtangaben.

Kada ne obračunavate PDV: napomene u točnoj formulaciji

Točka 9 popisa kaže: ili porezna stopa i iznos poreza, ili upućivanje na oslobođenje. To „upućivanje” mora biti konkretno — pozivati se na propis, a ne općenito „bez PDV-a”.

Sljedeće formulacije ispisuje naša aplikacija. Možete ih doslovno kopirati.

Prijenos porezne obveze u graditeljstvu (§13b UStG):

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG (Reverse Charge). Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Umsatzsteuer abzuführen.

Uvjete primjene i zamku s Freistellungsbescheinigung razložili smo u članku o prijenosu porezne obveze u graditeljstvu.

Usluge za tvrtke iz drugih zemalja EU (§3a Abs. 2 UStG):

Nicht steuerbare sonstige Leistung gemäß § 3a Abs. 2 UStG i.V.m. Art. 196 MwStSystRL. Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Umsatzsteuer in seinem Mitgliedstaat abzuführen.

Kada se mjesto obavljanja usluge premješta u zemlju primatelja — vidjeti usluge za tvrtke iz EU.

Kleinunternehmer (§19 UStG):

Im ausgewiesenen Rechnungsbetrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten.

Pragovi prometa i trenutak u kojem status prestaje vrijediti — vidjeti oslobođenje od PDV-a prema §19 UStG.

Isporuka unutar EU (§4 Nr 1 lit. b UStG):

Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gemäß § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStG.

Izvoz izvan EU (§4 Nr 1 lit. a UStG):

Steuerfreie Ausfuhrlieferung gemäß § 4 Nr. 1 Buchst. a i. V. m. § 6 UStG.

Dva pravila koja treba zapamtiti:

Ti se scenariji međusobno isključuju. Na jednom računu smije stajati najviše jedna od tih napomena. Račun na kojem istodobno stoje §19 i §13b sam je sebi proturječan.
Kod §19, §13b i §25a ne smijete iskazati iznos PDV-a. Iskazivanje poreza bez pravne osnove stvara obvezu njegova plaćanja na temelju §14c UStG — Finanzamtu ćete platiti porez koji Vam klijent nije uplatio, sve dok ne ispravite dokument.

U našoj se aplikaciji te rečenice ne biraju ručno s popisa. Napomena se odabire automatski na temelju poreznog scenarija računa, pa kombinacija „§19 plus iskazani PDV” jednostavno ne nastaje.

Gutschrift, odnosno samoizdavanje računa

Ako dokument za Vašu uslugu izdaje primatelj (što je dopušteno uz odgovarajući dogovor strana), na dokumentu mora stajati riječ Gutschrift. To proizlazi iz §14 Abs. 4 Satz 1 Nr 10 UStG.

Terminološka napomena: u njemačkom se „Gutschrift” kolokvijalno rabi i u značenju knjižnog odobrenja. U smislu ovog propisa riječ je isključivo o samoizdavanju računa — dokumentu koji izdaje kupac.

Rok: šest mjeseci

Kod B2B transakcija račun se mora izdati u roku od šest mjeseci od izvršenja usluge (§14 Abs. 2 UStG). To nije ugovorni, nego zakonski rok.

U praksi to znači da „dogovorit ću se s klijentom i izdati na kraju godine” zna biti povreda obveze — čak i ako obje strane nemaju ništa protiv.

Obveza čuvanja — 8 godina, a te „2 godine” su uvjetne

Od 01.01.2025., nakon izmjene koju je uveo BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV, zakon o rasterećenju od birokracije), rok čuvanja računa kod poduzetnika iznosi 8 godina. Napomena za primatelja koji je poduzetnik:

Aufbewahrungspflicht: Als Unternehmer sind Sie verpflichtet, diese Rechnung 8 Jahre lang aufzubewahren (§ 14b Abs. 1 UStG, BEG IV).

Varijanta za privatnu osobu glasi drukčije i — što je ključno — vrijedi isključivo onda kada je usluga povezana s nekretninom:

Aufbewahrungspflicht: Soweit es sich um eine steuerpflichtige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück handelt, sind Sie als Privatperson verpflichtet, diese Rechnung 2 Jahre lang aufzubewahren (§ 14b Abs. 1 Satz 5 UStG).

Ovo je mjesto na kojem internet najčešće laže. Mnogi predlošci na svaki dokument za potrošača ispisuju bezuvjetno „privatna osoba čuva račun 2 godine”. Kod usluge koja nije povezana s nekretninom — popravak uređaja, prijevoz, prijevod, edukacija — to je neistinita pravna informacija otisnuta na knjigovodstvenom dokumentu. Element br. 10 popisa Pflichtangaben odnosi se samo na usluge povezane s nekretninom.

Kako čuvati dokumente da prežive kontrolu — vidjeti arhiviranje u skladu s GoBD.

I format je zahtjev

Potpun popis podataka na papirnatom računu nije uvijek dovoljan. Od 2025. u Njemačkoj postupno se uvodi obveza e-računa u B2B prometu — dokument mora imati strukturirani format (ZUGFeRD, XRechnung), a ne biti samo PDF sa slikom. Rokove i opseg opisali smo u članku o obvezi e-računa.

Drugim riječima: Pflichtangaben govore što mora biti na računu, a propisi o formatu e-Rechnung govore u čemu to mora biti zapisano. Treba ispuniti oba uvjeta.

Najčešća pitanja

Vrijedi li u Njemačkoj račun na hrvatskom jeziku? Propisi o Pflichtangaben ne nameću jezik, ali Finanzamt u slučaju kontrole može zatražiti prijevod. U praksi se dokument za njemačkog klijenta i njemački ured izdaje na njemačkom — među ostalim i zato što napomene o oslobođenjima imaju ustaljene njemačke formulacije, a prijevod zna postati izvor spora o tome je li upućivanje na oslobođenje dovoljno nedvosmisleno.

Steuernummer ili USt-IdNr. — koji broj navesti? Dovoljan je jedan od dva (br. 2 popisa). Kod usluga i isporuka unutar EU ionako će Vam trebati USt-IdNr., jer je EU PDV broj obiju strana ondje element same transakcije, a ne samo zaglavlja računa.

Zaboravio sam Leistungsdatum na već poslanom računu. Što sada? Original ne prepisujete — izdani je račun u smislu GoBD nepromjenjiv. Nedostaci se dopunjuju dokumentom ispravka koji se poziva na broj izvornog računa. Primatelj tada ponovno dobiva osnovu za odbitak pretporeza.

Mogu li do 250 EUR doista izostaviti broj računa? Da, §33 UStDV oslobađa od broja i od podataka primatelja. Ali interno se ipak isplati numerirati sve: neprekinuta numeracija zahtjev je GoBD na Vašoj strani, a rupa u knjigama u kontroli izgleda loše neovisno o tome što pojedinačni dokument broj nije morao imati.

Mogu li na jednom računu imati stavke s 19 % PDV-a i stavke s prijenosom porezne obveze? Ne. Napomene o oslobođenjima i o prijenosu porezne obveze međusobno se isključuju i odnose se na cijeli dokument. Ako za jednog klijenta obavljate dvije stvari u različitim režimima — izdajete dva računa.

Izvori

Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja porezni ni pravni savjet — posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.

Njemački račun s PDV-om — što mora sadržavati (§14 UStG)