Kleinunternehmerregelung (§19 UStG) — oslobođenje od PDV-a u Njemačkoj za male tvrtke
Tko može koristiti oslobođenje od PDV-a u Njemačkoj? Pragovi prometa, obveze, račun bez MwSt, prijelaz na PDV — potpuni vodič za §19 UStG.
Što je Kleinunternehmerregelung?
Kleinunternehmerregelung je porezno pojednostavljenje iz §19 UStG (Umsatzsteuergesetz) koje male poduzetnike u Njemačkoj oslobađa obveze obračunavanja i plaćanja poreza na dodanu vrijednost (Umsatzsteuer, MwSt).
Ako je Vaš promet ispod određenih pragova, možete izdavati račune bez MwSt — ne morate dodavati ni 19% ni 7% MwSt na svoje usluge. Zauzvrat, međutim, ne možete odbiti pretporez (Vorsteuer) od svojih nabava.
Tko može koristiti oslobođenje? Pragovi prometa
Od 1. siječnja 2025. vrijede novi pragovi (izmjena u sklopu Wachstumschancengesetz):
| Kriterij | Prag |
|---|---|
| Promet u prethodnoj godini | do 25.000 EUR (prije 22.000 EUR) |
| Promet u tekućoj godini | do 100.000 EUR (prije 50.000 EUR) — nakon stvarnog prekoračenja već je sljedeća transakcija oporeziva (trenutačni prijelaz na Regelbesteuerung tijekom godine) |
Oba uvjeta moraju biti ispunjena istodobno. Ako ste prošle godine ostvarili manje od 25.000 EUR bruto i predviđate da ove godine nećete prijeći 100.000 EUR — možete primjenjivati Kleinunternehmerregelung.
Važno: pragovi se odnose na bruto promet (Bruttoumsatz), a ne na neto dobit.
Kako izgleda račun malog poduzetnika (Kleinunternehmer)?
Račun koji izdaje mali poduzetnik (Kleinunternehmer) ne sadrži stavku MwSt — nema stope MwSt, nema razdvajanja na neto i bruto. Mora, međutim, sadržavati obveznu napomenu:
„Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet."
(U skladu s §19 UStG porez na dodanu vrijednost se ne obračunava.)
Ostali obvezni elementi računa (§14 UStG) vrijede jednako:
- Podaci izdavatelja i primatelja
- Broj računa (neprekinuta numeracija)
- Datum izdavanja
- Opis usluge/robe
- Iznos za plaćanje
U aplikaciji NiemieckaFaktura dovoljno je uključiti opciju Kleinunternehmerregelung u postavkama tvrtke — napomena se automatski pojavljuje na svakom računu, a stopa PDV-a postavlja se na 0%.
Prednosti i nedostaci Kleinunternehmerregelung
Prednosti
- Jednostavnije izdavanje računa — nema iskazivanja ni plaćanja PDV-a
- Niže cijene za krajnje kupce (B2C) — Vaša je usluga jeftinija jer ne dodajete 19%
- Manje birokracije — ne podnosite mjesečne ni tromjesečne prijave PDV-a (Umsatzsteuervoranmeldung)
Nedostaci
- Nema odbitka Vorsteuer — ne odbijate PDV od nabava (materijal, alat, softver)
- Manje profesionalan dojam — neki klijenti (B2B) radije primaju račune s PDV-om
- Prag prometa — prekoračenje praga prisiljava na prijelaz na PDV tijekom godine
Kada se Kleinunternehmerregelung ne isplati?
Oslobođenje od PDV-a nije povoljno kada:
- Imate velike troškove s PDV-om — kupujete skupu opremu, građevinski materijal, službeno vozilo. Bez Regelbesteuerung ne možete odbiti pretporez
- Vaši su klijenti tvrtke (B2B) — poslovni klijenti Vaš PDV ionako odbijaju, pa je za njih neto cijena ista. A Vi gubite mogućnost odbitka Vorsteuer
- Brzo rastete — ako prijeđete prag tijekom godine, morate odmah prijeći na PDV, što komplicira obračune
Prijelaz s Kleinunternehmer na Regelbesteuerung
Ako prijeđete prag prometa ili se dobrovoljno odreknete Kleinunternehmerregelung:
- Od trenutka prekoračenja (ili od sljedeće godine u slučaju dobrovoljnog odricanja) morate obračunavati PDV
- Morate podnositi Umsatzsteuervoranmeldung (mjesečno ili tromjesečno)
- Možete odbijati Vorsteuer od nabava
- Pozor: dobrovoljno odricanje obvezuje na 5 godina — na Kleinunternehmer se ne možete vratiti tijekom 5 godina
U aplikaciji NiemieckaFaktura promjena režima PDV-a jedan je klik u postavkama tvrtke — svi novi računi automatski uzimaju u obzir ispravnu stopu.
Kleinunternehmerregelung i e-Rechnung (od 2025.)
Od 1. siječnja 2025. propisi o e-Rechnung obuhvaćaju sve tvrtke u Njemačkoj, uključujući i Kleinunternehmer — pri čemu rokovi ovise o tome radi li se o primanju ili o izdavanju računa:
- Primati e-račune u formatu ZUGFeRD ili XRechnung (obveza od 2025.)
- Izdavati e-račune — puna obveza od 2028. (tvrtke > 800.000 EUR od 2027.)
Čak i kao Kleinunternehmer već biste sada trebali koristiti softver koji podržava ZUGFeRD 2.3 i XRechnung 3.0, kako biste bili spremni za nadolazeće zahtjeve.
Sažetak
| Aspekt | Kleinunternehmer | Regelbesteuerung |
|---|---|---|
| PDV na računu | Ne | Da (19% / 7%) |
| Vorsteuer-Abzug | Ne | Da |
| Prijave PDV-a | Ne | Mjesečno/tromjesečno |
| Prag prometa | 25.000 / 100.000 EUR | Nema |
| Napomena na računu | §19 UStG (obvezna) | Ne primjenjuje se |
| e-Rechnung (primanje) | Od 2025. | Od 2025. |
Izvori
- §19 UStG — Besteuerung der Kleinunternehmer
- BMF — Kleinunternehmerregelung
- Wachstumschancengesetz — novi pragovi od 2025.
- NiemieckaFaktura — značajke
Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja porezni ni pravni savjet — posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.