Kleinunternehmerregelung (§19 UStG) - oslobođenje od PDV-a u Njemačkoj za male tvrtke

Što je Kleinunternehmerregelung?

Kleinunternehmerregelung je porezno pojednostavljenje iz §19 UStG (Umsatzsteuergesetz) koje male poduzetnike u Njemačkoj oslobađa obveze obračunavanja i plaćanja poreza na dodanu vrijednost (Umsatzsteuer, MwSt).

Ako je Vaš promet ispod određenih pragova, možete izdavati račune bez MwSt - ne morate dodavati ni 19% ni 7% MwSt na svoje usluge. Zauzvrat, međutim, ne možete odbiti pretporez (Vorsteuer) od svojih nabava.

---

Tko može koristiti oslobođenje? Pragovi prometa

Od 1. siječnja 2025. vrijede novi pragovi (izmjena u sklopu Jahressteuergesetz 2024):

Oba uvjeta moraju biti ispunjena istodobno. Ako Vaš promet prošle godine nije prešao 25.000 EUR, a ove godine ne prelazi 100.000 EUR, možete primjenjivati Kleinunternehmerregelung. U godini početka Vaše djelatnosti u Njemačkoj prag iznosi 25.000 EUR (bez preračunavanja na cijelu godinu); oporeziva je već transakcija kojom je prag prekoračen.

Važno: od 2025. pragovi se odnose na promet bez PDV-a (neto, Gesamtumsatz), a ne na dobit.

U aplikaciji NiemieckaFaktura promet za pragove §19 računa se po naplati - prema primljenim uplatama; pribrajaju se i iznosi iz odjeljka Promet prije prelaska na NiemieckaFaktura u Podaci o tvrtki. Kada se približavate pragu (od 80% praga ili kada primljene uplate zajedno s neplaćenim finaliziranim računima premašuju prag) ili ga prijeđete, ili kada je promet prethodne godine premašio 25.000 EUR, aplikacija prikazuje banner na nadzornoj ploči i upozorenje nakon finalizacije računa gumbom Finalizirajte (u aplikaciji za Android - Finalizirajte račun) te najviše jednom godišnje šalje push obavijest (ako su Vam uključene push obavijesti o pravnim rokovima). To je samo napomena - aplikacija nikada ne blokira izdavanje računa. Prag godine početka djelatnosti (25.000 EUR) aplikacija primjenjuje kada u Podaci o tvrtki upišete Datum početka djelatnosti u Njemačkoj iz tekuće godine. Vrijedi li oslobođenje u Vašoj situaciji i dalje, provjerite sa svojim poreznim savjetnikom (Steuerberater).

---

Kako izgleda račun malog poduzetnika (Kleinunternehmer)?

Račun koji izdaje mali poduzetnik (Kleinunternehmer) ne sadrži stavku MwSt - nema stope MwSt, nema razdvajanja na neto i bruto. Mora, međutim, sadržavati obveznu napomenu:

„Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.”

(U skladu s §19 UStG porez na dodanu vrijednost se ne obračunava.)

Ostali obvezni elementi računa (§14 UStG) vrijede jednako:

• Podaci izdavatelja i primatelja
• Broj računa: uzastopan i jedinstven (dodjeljuje se jednom)
• Datum izdavanja
• Opis usluge/robe
• Iznos za plaćanje

U aplikaciji NiemieckaFaktura dovoljno je u Podaci o tvrtki označiti polje Izdajem račune bez PDV-a (Kleinunternehmer §19 UStG) - aplikacija sama ispisuje na računu napomenu o §19 u tekstu „Im ausgewiesenen Rechnungsbetrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten.” (ako napomene na računu već navode §19 UStG ili Kleinunternehmerregelung, ne dodaje je drugi put), a stopa PDV-a u stavkama zaključana je na 0%.

---

Prednosti i nedostaci Kleinunternehmerregelung

Prednosti

• Jednostavnije izdavanje računa - nema iskazivanja ni plaćanja PDV-a
• Niže cijene za krajnje kupce (B2C) - Vaša je usluga jeftinija jer ne dodajete 19%
• Manje birokracije - ne podnosite mjesečne ni tromjesečne prijave PDV-a (Umsatzsteuervoranmeldung)

Nedostaci

• Nema odbitka Vorsteuer - ne odbijate PDV od nabava (materijal, alat, softver)
• Manje profesionalan dojam - neki klijenti (B2B) radije primaju račune s PDV-om
• Prag prometa - ako promet u tekućoj godini premaši 100.000 EUR (u godini početka djelatnosti u Njemačkoj: 25.000 EUR), oporeziva je već transakcija kojom je prag prekoračen; promet veći od 25.000 EUR u nekoj godini isključuje oslobođenje u sljedećoj godini

---

Kada se Kleinunternehmerregelung ne isplati?

Oslobođenje od PDV-a nije povoljno kada:

1. Imate velike troškove s PDV-om - kupujete skupu opremu, građevinski materijal, službeno vozilo. Bez Regelbesteuerung ne možete odbiti pretporez
2. Vaši su klijenti tvrtke (B2B) - poslovni klijenti Vaš PDV ionako odbijaju, pa je za njih neto cijena ista. A Vi gubite mogućnost odbitka Vorsteuer
3. Brzo rastete - nakon prekoračenja praga u tekućoj godini (100.000 EUR, u godini početka djelatnosti u Njemačkoj 25.000 EUR) oporeziva je već transakcija kojom je prag prekoračen, što komplicira obračune

---

Prijelaz s Kleinunternehmer na Regelbesteuerung

Ako prijeđete prag prometa ili se dobrovoljno odreknete Kleinunternehmerregelung:

1. Ako promet u tekućoj godini premaši 100.000 EUR (u godini početka djelatnosti u Njemačkoj: 25.000 EUR), oporeziva je već transakcija kojom je prag prekoračen; ako je promet u prethodnoj godini premašio 25.000 EUR, PDV obračunavate od početka tekuće godine; u slučaju dobrovoljnog odricanja - od početka kalendarske godine na koju se izjava odnosi (to može biti i tekuća godina)
2. Morate podnositi Umsatzsteuervoranmeldung (mjesečno ili tromjesečno)
3. Možete odbijati Vorsteuer od nabava
4. Pozor: dobrovoljno odricanje obvezuje na 5 godina - na Kleinunternehmer se ne možete vratiti tijekom 5 godina

Izjavu o odricanju (§19 Abs. 3 UStG) podnosite Finanzamtu najkasnije do kraja veljače druge kalendarske godine nakon godine na koju se odnosi (za 2026. - do kraja veljače 2028.).

U aplikaciji NiemieckaFaktura promjena režima PDV-a jedan je klik u postavkama tvrtke - svi novi računi automatski preuzimaju stopu odabranog režima.

---

Kleinunternehmerregelung i e-Rechnung (od 2025.)

Od 1. siječnja 2025. sve tvrtke u Njemačkoj (uključujući male tvrtke prema §19 UStG) moraju moći primati e-račune; za izdavanje vrijede druga pravila i rokovi. Ukratko:

• Primati e-račune u formatu ZUGFeRD ili XRechnung (obveza od 2025.)
• Izdavati e-račune - male tvrtke prema §19 UStG izuzete su od te obveze (§34a UStDV); za ostale tvrtke uvodi se u fazama (od 2027. uz promet veći od 800.000 € u 2026., od 2028. za ostale) u B2B transakcijama između tvrtki sa sjedištem ili stalnom poslovnom jedinicom u Njemačkoj

Čak i kao Kleinunternehmer već biste sada trebali koristiti softver koji podržava ZUGFeRD 2.3 i XRechnung 3.0, kako biste primali e-račune i bili spremni ako prestanete primjenjivati oslobođenje prema §19 UStG.

---

Sažetak

---

Izvori

• §19 UStG - Besteuerung der Kleinunternehmer
• BMF - Kleinunternehmerregelung
• Jahressteuergesetz 2024 - novi pragovi od 2025.
• NiemieckaFaktura - značajke

---

Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja porezni ni pravni savjet - posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.