Що таке Kleinunternehmerregelung?

Kleinunternehmerregelung - це податкове спрощення з §19 UStG (Umsatzsteuergesetz), яке звільняє малих підприємців у Німеччині від обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ (Umsatzsteuer, MwSt).

Якщо ваш оборот не перевищує визначених меж, ви можете виставляти рахунки без ПДВ - вам не потрібно додавати ані 19%, ані 7% MwSt до своїх послуг. Натомість ви не зможете відраховувати вхідний ПДВ (Vorsteuer) зі своїх покупок.

Хто може скористатися? Межі обороту

Із 1 січня 2025 року діють нові межі (зміна в рамках Jahressteuergesetz 2024):

Критерій	Межа
Оборот за попередній рік	до 25 000 EUR (раніше 22 000 EUR)
Оборот у поточному році	до 100 000 EUR (раніше 50 000 EUR) - оподатковується вже та операція, якою межу перевищено (негайний перехід на Regelbesteuerung протягом року)

Обидві умови мають виконуватися одночасно. Якщо ваш оборот торік не перевищив 25 000 EUR, а цього року не перевищує 100 000 EUR, ви можете застосовувати Kleinunternehmerregelung. У рік початку вашої діяльності в Німеччині межа становить 25 000 EUR (без перерахунку на весь рік); оподатковується вже та операція, якою межу перевищено.

Важливо: з 2025 року межі стосуються обороту без ПДВ (нетто, Gesamtumsatz), а не прибутку.

У NiemieckaFaktura оборот для меж §19 рахується касовим методом - за отриманими оплатами; до нього додаються також суми з блоку Оборот до переходу в NiemieckaFaktura у розділі Дані компанії. Коли ви наближаєтеся до межі (від 80% межі або коли отримані оплати разом із неоплаченими фіналізованими рахунками перевищують межу) чи перевищите її, або коли оборот попереднього року перевищив 25 000 EUR, застосунок показує банер на панелі й попередження після фіналізації рахунка кнопкою Фіналізувати (у застосунку для Android - Фіналізувати рахунок), а щонайбільше раз на рік надсилає push-сповіщення (якщо у вас увімкнено push-сповіщення про юридичні терміни). Це лише підказка - застосунок ніколи не блокує виставлення рахунків. Межу року початку діяльності (25 000 EUR) застосунок враховує, коли в розділі Дані компанії у полі Дата початку діяльності в Німеччині ви вкажете дату поточного року. Чи діє звільнення у вашій ситуації й далі, вирішує податковий консультант (Steuerberater).

Який вигляд має рахунок Kleinunternehmer?

Рахунок, виставлений підприємцем-Kleinunternehmer, не містить позиції ПДВ - немає ставки MwSt, немає розбивки на нетто/брутто. Натомість він повинен містити обов’язкове застереження:

«Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.»

(Відповідно до §19 UStG податок з обороту не нараховується.)

Решта обов’язкових елементів рахунку (§14 UStG) діють так само:

Дані виставника та отримувача
Номер рахунку: послідовний і унікальний (присвоюється один раз)
Дата виставлення
Опис послуги/товару
Сума до сплати

У NiemieckaFaktura достатньо в розділі Дані компанії позначити поле Виставляю рахунки без ПДВ (Kleinunternehmer §19 UStG) - застосунок сам друкує на рахунку застереження §19 у формулюванні «Im ausgewiesenen Rechnungsbetrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten.» (якщо примітки рахунка вже згадують §19 UStG або Kleinunternehmerregelung, він не додає його вдруге), а ставку ПДВ у позиціях заблоковано на 0%.

Переваги та недоліки Kleinunternehmerregelung

Переваги

Простіше виставлення рахунків - не потрібно показувати та сплачувати ПДВ
Нижчі ціни для кінцевих клієнтів (B2C) - ваша послуга дешевша, бо ви не додаєте 19%
Менше бюрократії - ви не подаєте щомісячних/щоквартальних декларацій з ПДВ (Umsatzsteuervoranmeldung)

Недоліки

Немає відрахування Vorsteuer - ви не відрахуєте ПДВ із покупок (матеріали, інструменти, програмне забезпечення)
Менш професійний імідж - деякі контрагенти (B2B) надають перевагу рахункам з ПДВ
Межа обороту - якщо оборот у поточному році перевищить 100 000 EUR (у рік початку діяльності в Німеччині: 25 000 EUR), оподатковується вже та операція, якою межу перевищено; оборот понад 25 000 EUR за рік виключає звільнення в наступному році

Коли Kleinunternehmerregelung невигідна?

Звільнення від ПДВ невигідне, коли:

У вас великі витрати з ПДВ - ви купуєте дороге обладнання, будівельні матеріали, службовий автомобіль. Без Regelbesteuerung ви не відрахуєте вхідний ПДВ
Ваші клієнти - це компанії (B2B) - бізнес-контрагенти все одно відрахують ваш ПДВ, тож для них ціна нетто однакова. А ви втрачаєте можливість відрахування Vorsteuer
Ви швидко зростаєте - після перевищення межі в поточному році (100 000 EUR, у рік початку діяльності в Німеччині 25 000 EUR) оподатковується вже та операція, якою межу перевищено, що ускладнює розрахунки

Перехід з Kleinunternehmer на Regelbesteuerung

Якщо ви перевищите межу обороту або добровільно відмовитеся від Kleinunternehmerregelung:

Якщо оборот у поточному році перевищить 100 000 EUR (у рік початку діяльності в Німеччині: 25 000 EUR), оподатковується вже та операція, якою межу перевищено; якщо оборот за попередній рік перевищив 25 000 EUR, ви нараховуєте ПДВ з початку поточного року; у разі добровільної відмови - з початку календарного року, якого стосується заява (це може бути й поточний рік)
Ви повинні подавати Umsatzsteuervoranmeldung (щомісяця або щокварталу)
Ви можете відраховувати Vorsteuer із покупок
Увага: добровільна відмова зобов’язує на 5 років - ви не зможете повернутися до Kleinunternehmer протягом 5 років

Заяву про відмову (§19 Abs. 3 UStG) ви подаєте до Finanzamt не пізніше кінця лютого другого календарного року після року, якого вона стосується (за 2026 рік - до кінця лютого 2028 року).

У NiemieckaFaktura зміна режиму ПДВ - це один клік у налаштуваннях компанії; усі нові рахунки автоматично отримують ставку обраного режиму.

Kleinunternehmerregelung та e-Rechnung (від 2025)

З 1 січня 2025 року всі компанії в Німеччині (зокрема малі підприємства за §19 UStG) повинні мати змогу приймати електронні рахунки; для виставлення діють інші правила й терміни. Коротко:

Приймати електронні рахунки у форматі ZUGFeRD або XRechnung (обов’язок від 2025)
Виставляти електронні рахунки - малі підприємства за §19 UStG від цього обов’язку звільнені (§34a UStDV); для інших компаній він запроваджується поетапно (з 2027 року - для компаній з оборотом понад 800 000 € у 2026 році, з 2028 року - для решти) у B2B-операціях між компаніями з місцезнаходженням або постійним представництвом у Німеччині

Навіть як Kleinunternehmer вам уже зараз варто користуватися програмним забезпеченням, що підтримує ZUGFeRD 2.3 і XRechnung 3.0, щоб приймати електронні рахунки й бути готовим, якщо ви перестанете застосовувати звільнення за §19 UStG.

Підсумок

Аспект	Kleinunternehmer	Regelbesteuerung
ПДВ на рахунку	Ні	Так (19% / 7%)
Vorsteuer-Abzug	Ні	Так
Декларації з ПДВ	Ні	Щомісяця/щокварталу
Межа обороту	25 000 / 100 000 EUR	Немає
Застереження на рахунку	§19 UStG (обов’язкове)	Не застосовується
e-Rechnung (отримання)	Від 2025	Від 2025

Джерела

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією - зверніться до податкового радника або юриста.

Kleinunternehmerregelung (§19 UStG) - звільнення від ПДВ у Німеччині для малого бізнесу