Abschlagsrechnung și Schlussrechnung — cum decontați proiectele de construcții
Cum emiteți facturi parțiale (Abschlagsrechnung) și finale (Schlussrechnung) în proiectele de construcții din Germania. Exemple, numerotare și TVA.
De ce decontarea pe etape?
Proiectele mari de construcții durează săptămâni, iar adesea luni. Antreprenorul suportă costurile materialelor, plătește salariile angajaților și achită subantreprenorii — iar beneficiarul plătește abia după finalizarea întregului proiect? În practică, un astfel de model este de nesusținut, mai ales pentru firmele mai mici.
Soluția este decontarea pe etape: emiterea de facturi parțiale (Abschlagsrechnungen) pe parcursul proiectului, iar la final — o factură finală (Schlussrechnung), care decontează totalul și scade plățile anterioare.
Acest sistem este standard în construcțiile germane și este reglementat în mod expres în legislația fiscală (§14 UStG, §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG). El permite:
- Menținerea lichidității financiare a antreprenorului
- Decontarea transparentă a fiecărei etape a lucrărilor
- Decontarea corectă a TVA — fiecare factură este un document contabil de sine stătător
- Conformitatea cu GoBD — numerotare secvențială și arhivare
Abschlagsrechnung (AR) — factura parțială
Ce este o Abschlagsrechnung?
Abschlagsrechnung este o factură emisă pentru lucrări executate parțial în cadrul unui proiect mai mare. Fiecare AR este un document fiscal de sine stătător — este supusă TVA în momentul emiterii și trebuie să îndeplinească toate cerințele §14 UStG.
În standardul ZUGFeRD 2.3, Abschlagsrechnung are codul 386 (Partial payment).
Numerotare
Abschlagsrechnungen au propriul prefix de numerotare: AR/an/număr, de exemplu:
- AR/2026/001
- AR/2026/002
- AR/2026/003
Fiecare AR următoare din anul respectiv primește următorul număr secvențial, conform cerințelor GoBD (fără lacune în numerotare).
Baza de emitere
Suma unei Abschlagsrechnung poate fi stabilită pe baza:
- Procentului de execuție — de exemplu, 30% din lucrări executate = 30% din valoarea contractului
- Etapelor (jaloane) — de exemplu, după finalizarea instalației, după finalizarea montării plăcilor de gresie
- Valorii lucrărilor efectiv executate — pe baza unei măsurători sau a unui proces-verbal de recepție parțială
Elemente obligatorii (§14 UStG)
O Abschlagsrechnung trebuie să conțină toate elementele standard ale unei facturi:
- Datele antreprenorului: denumirea completă a firmei, adresa, Steuernummer sau USt-IdNr
- Datele beneficiarului: denumirea completă și adresa
- Numărul facturii: de exemplu, AR/2026/001
- Data emiterii și data prestării (Leistungszeitraum)
- Descrierea lucrărilor executate: detaliată, raportată la etapa concretă
- Suma netă și TVA 19% (sau 0% în cazul §13b Reverse Charge — nu uitați să dețineți o Freistellungsbescheinigung valabilă, pentru a evita reținerea de 15% Bauabzugsteuer)
- Suma brută
- Marcarea ca Abschlagsrechnung — indicarea clară a faptului că este o factură parțială
- Referința la proiect/contract
TVA
- În mod standard: TVA 19% — fiecare AR este supusă impozitării în momentul emiterii (§13 Abs. 1 Nr. 1a UStG)
- La §13b Reverse Charge: TVA 0% — dacă beneficiarul este un antreprenor din construcții care îndeplinește condițiile §13b UStG, antreprenorul emite AR fără TVA, cu o mențiune privind Steuerschuldnerschaft
Schlussrechnung (SR) — factura finală
Ce este o Schlussrechnung?
Schlussrechnung este o factură emisă după finalizarea întregului proiect. Conține valoarea integrală a lucrărilor executate și scade toate Abschlagsrechnungen emise și plătite anterior.
În standardul ZUGFeRD 2.3, Schlussrechnung are codul 380 (Invoice) — același ca o factură standard.
Numerotare
Schlussrechnung are propriul prefix: SR/an/număr, de exemplu:
- SR/2026/001
Regula esențială: scăderea AR
Schlussrechnung trebuie să conțină:
- Suma totală a proiectului — valoarea cumulată a tuturor lucrărilor executate
- Lista tuturor AR anterioare — cu numerele facturilor și sumele
- Suma AR scăzute — suma totală a plăților parțiale anterioare
- Suma de plată — diferența dintre suma totală și suma AR
Suma de plată = valoarea întregului proiect − suma Abschlagsrechnungen plătite
Elemente obligatorii
Pe lângă elementele standard ale unei facturi (§14 UStG), Schlussrechnung trebuie să conțină suplimentar:
- Marcarea ca Schlussrechnung
- Numerele tuturor AR asociate (de exemplu, AR/2026/001, AR/2026/002)
- Sumele fiecărei AR
- Suma totală a deducerilor
- Suma rămasă de plată
Exemplu practic
Să presupunem un proiect: renovarea unei băi cu o valoare totală de 15.000,00 EUR net (+ 19% TVA).
Desfășurarea facturării
| Etapă | Factură | Descriere | Net | TVA 19% | Brut | De plată |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. Instalație | AR/2026/001 | Lucrări de instalație | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 2. Montaj gresie | AR/2026/002 | Montarea plăcilor | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 3. Finalizare | SR/2026/001 | Factură finală | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € | 5.950,00 € |
Schlussrechnung — structura decontării
| Poziție | Suma netă |
|---|---|
| Valoarea totală a proiectului | 15.000,00 € |
| − AR/2026/001 (instalație) | −5.000,00 € |
| − AR/2026/002 (montaj gresie) | −5.000,00 € |
| Rămâne de plată (net) | 5.000,00 € |
| TVA 19% din suma de plată | 950,00 € |
| De plată (brut) | 5.950,00 € |
Decontarea totală a proiectului
| Net | TVA | Brut | |
|---|---|---|---|
| AR/2026/001 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| AR/2026/002 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| SR/2026/001 (suma de plată) | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| Total proiect | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € |
Datorită scăderii corecte a AR, suma totală plătită de beneficiar este exact 17.850,00 € — nici un cent mai mult, nici mai puțin.
Proiectul în NiemieckaFaktura — cum funcționează?
NiemieckaFaktura permite gestionarea completă a decontării pe etape din cadrul unui singur proiect.
Pasul 1: Creați un proiect
- Selectați contractantul (beneficiarul)
- Atribuiți o denumire proiectului (de exemplu, „Renovarea băii Müller")
- Indicați adresa șantierului (Bauvorhaben)
- Sistemul va asocia automat toate facturile cu acest proiect
Pasul 2: Emiteți Abschlagsrechnungen
- La crearea facturii, selectați tipul Abschlagsrechnung
- Asociați factura proiectului
- Sistemul va atribui automat un număr cu prefixul AR/ (de exemplu, AR/2026/001)
- Fiecare AR este urmărită automat în cadrul proiectului
Pasul 3: Urmăriți progresul
- În vizualizarea proiectului vedeți suma tuturor AR emise
- Sistemul arată ce parte din valoarea proiectului a fost deja facturată
- Aveți control deplin asupra stării decontărilor
Pasul 4: Emiteți Schlussrechnung
- Selectați tipul Schlussrechnung și asociați-l proiectului
- Sistemul scade automat sumele AR anterioare
- Factura generată conține lista tuturor AR cu numere și sume
- Suma de plată este calculată automat
- Numărul: SR/an/nnn
Pasul 5: PDF și expediere
- Generați un PDF conform ZUGFeRD 2.3 COMFORT
- Trimiteți factura prin e-mail direct din aplicație
- Toate facturile sunt arhivate conform GoBD (8 ani)
Aspecte fiscale
TVA la Abschlagsrechnung
Fiecare Abschlagsrechnung este supusă TVA în momentul emiterii, conform §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG. Aceasta înseamnă că:
- Antreprenorul trebuie să vireze TVA din fiecare AR în perioada de raportare corespunzătoare
- Beneficiarul poate deduce TVA achitată (Vorsteuerabzug) din fiecare AR separat
TVA la Schlussrechnung
Schlussrechnung trebuie să deconteze corect TVA ținând cont de AR anterioare:
- TVA se calculează la suma de plată (după scăderea AR), nu la valoarea totală a proiectului
- Astfel, TVA totală din AR + SR = TVA aferentă valorii întregului proiect
- Calcularea greșită a TVA în SR poate duce la dublă impozitare sau la subimpozitare
§13b Reverse Charge
Dacă proiectul intră sub incidența mecanismului Reverse Charge (§13b UStG):
- Toate AR se emit cu TVA 0% și cu mențiunea privind Steuerschuldnerschaft
- Schlussrechnung de asemenea cu TVA 0%
- Beneficiarul (contractantul) decontează TVA pentru fiecare factură în declarația sa
Arhivare
Conform BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV), începând din 2025, termenul de păstrare a facturilor a fost redus de la 10 la 8 ani (§257 HGB, §147 AO). Acest lucru se aplică atât Abschlagsrechnungen, cât și Schlussrechnungen. NiemieckaFaktura păstrează automat toate documentele pe durata necesară.
Häufige Fehler — erori frecvente
Decontarea pe etape este simplă în teorie, dar în practică apar greșeli costisitoare. Iată cele mai frecvente dintre ele:
1. Lipsa scăderii AR în Schlussrechnung
Cea mai gravă eroare. Dacă Schlussrechnung conține suma totală a proiectului fără scăderea AR anterioare, beneficiarul este taxat de două ori. Acest lucru duce la dispute, corecții de facturi și probleme cu Finanzamt.
2. Lipsa numerelor AR în Schlussrechnung
Schlussrechnung trebuie să indice clar ce Abschlagsrechnungen au fost scăzute — cu numerele și sumele lor. Fără acest lucru lipsesc transparența și posibilitatea de verificare.
3. Sumă de TVA incorectă în Schlussrechnung
TVA în SR ar trebui calculată la suma după scăderea AR, nu la valoarea totală a proiectului. O eroare în calcularea TVA poate duce la:
- Dublă impozitare
- Probleme cu Vorsteuerabzug la beneficiar
- Corecții din partea Finanzamt
4. Emiterea SR înainte de finalizarea lucrărilor
Schlussrechnung este o factură finală — se emite abia după finalizarea tuturor lucrărilor prevăzute în contract. Emiterea SR în timp ce proiectul este încă în desfășurare este incorectă și poate fi contestată.
5. Lipsa asocierii AR cu proiectul
Dacă Abschlagsrechnungen nu sunt asociate unui proiect concret, ulterior este greu să se deconteze corect Schlussrechnung. Fiecare AR ar trebui să indice clar la ce proiect și contract se referă.
6. Neconcordanța sumelor
Suma tuturor AR + suma de plată din SR trebuie să fie exact egală cu valoarea totală a proiectului. Orice discrepanță indică o eroare și necesită o corecție.
📘 Pas cu pas: Emiteți Abschlags- și Schlussrechnung în NiemieckaFaktura — tutorial în 5 pași cu proiecte de construcții, scăderea automată a avansurilor și TVA corectă.
Rezumat
| Subiect | Informația cheie |
|---|---|
| Abschlagsrechnung (AR) | Factură parțială, cod ZUGFeRD 386, numerotare AR/an/nnn |
| Schlussrechnung (SR) | Factură finală, cod ZUGFeRD 380, numerotare SR/an/nnn |
| Scăderea AR în SR | SR conține suma totală minus suma tuturor AR |
| TVA | Fiecare AR este supusă TVA separat; SR calculează TVA la suma după scădere |
| §13b Reverse Charge | Toate AR și SR cu TVA 0% + mențiunea Steuerschuldnerschaft |
| Arhivare | 8 ani din 2025 (BEG IV) |
NiemieckaFaktura automatizează întregul proces de decontare pe etape — de la crearea proiectului, prin emiterea de Abschlagsrechnungen, până la generarea Schlussrechnung cu scăderea automată a plăților anterioare. Totul conform ZUGFeRD 2.3, GoBD și legislației fiscale germane. Căutați un software de e-facturare pentru construcții? Consultați comparația noastră de programe de e-Rechnung pentru firmele de construcții.