Abschlagsrechnung i Schlussrechnung - kako obračunati građevinske projekte

Zašto obračun po etapama?

Veliki građevinski projekti traju tjednima, a često i mjesecima. Izvođač snosi troškove materijala, isplaćuje plaće radnicima i plaća podizvođače - a naručitelj plaća tek nakon završetka cijelog projekta? U praksi je takav model neodrživ, osobito za manje tvrtke.

Rješenje je obračun po etapama: izdavanje računa za predujam (Abschlagsrechnungen) tijekom trajanja projekta, a na kraju - završnog računa (Schlussrechnung), koji obračunava cjelinu i oduzima ranije uplate.

Taj je sustav standard u njemačkom graditeljstvu i izričito je uređen poreznim propisima (§14 UStG, §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG). On omogućuje:

• Očuvanje financijske likvidnosti izvođača
• Transparentan obračun svake faze radova
• Ispravan obračun PDV-a - svaki je račun samostalan knjigovodstveni dokument
• Red u numeriranju i arhiviranju - svaki račun za predujam ima vlastiti broj: uzastopan i jedinstven (dodjeljuje se jednom), §14 Abs. 4 Nr. 4 UStG

---

Abschlagsrechnung (AR) - račun za predujam

Što je Abschlagsrechnung?

Abschlagsrechnung je račun koji se izdaje za djelomično izvedene radove u okviru većeg projekta. Svaki je AR samostalan porezni dokument i mora ispunjavati sve zahtjeve §14 UStG.

U standardu ZUGFeRD 2.3 Abschlagsrechnung ima šifru 386 (Partial payment).

Numeriranje

Abschlagsrechnungen imaju vlastiti prefiks numeriranja: AR/godina/broj, npr.:

• AR/2026/001
• AR/2026/002
• AR/2026/003

Svaki sljedeći AR u toj godini dobiva sljedeći broj. Broj računa mora biti uzastopan i jedinstven (dodjeljuje se jednom) - to zahtijeva §14 Abs. 4 Nr. 4 UStG; slijed brojeva bez prekida nije obvezan (UStAE 14.5 st. 10).

Osnova za izdavanje

Iznos računa za predujam može se utvrditi na temelju:

• Postotka izvedenosti - npr. 30% izvedenih radova = 30% vrijednosti ugovora
• Ključnih točaka (prekretnica) - npr. nakon završetka instalaterskih radova, nakon završetka postavljanja pločica
• Vrijednosti stvarno izvedenih radova - na temelju izmjere ili zapisnika o djelomičnoj primopredaji

Obvezni elementi (§14 UStG)

Abschlagsrechnung mora sadržavati sve standardne elemente računa:

• Podaci o izvođaču: puni naziv tvrtke, adresa, Steuernummer ili USt-IdNr
• Podaci o naručitelju: puni naziv i adresa
• Broj računa: npr. AR/2026/001
• Datum izdavanja i datum usluge (Leistungszeitraum)
• Opis izvedenih radova: detaljan, vezan uz konkretnu fazu
• Neto iznos i PDV 19% (ili 0% kod §13b Reverse Charge)
• Bruto iznos
• Oznaka da je riječ o Abschlagsrechnung - jasna naznaka da je to račun za predujam
• Poveznica s projektom/ugovorom

Freistellungsbescheinigung (§48b EStG) nije uvjet za §13b - to je Vaša potvrda od Finanzamta za naručitelja. Bez valjane potvrde naručitelj koji je poduzetnik zadržava 15% bruto naknade (kod §13b: neto plus PDV koji duguje naručitelj) kao Bauabzugsteuer kada Vam prema predviđanju u godini plati više od 5.000 EUR (kod §13b: neto plus PDV).

PDV

• Standardno: PDV 19% - za predujam primljen prije izvršenja usluge ili njezina dijela (Teilleistung) PDV nastaje istekom razdoblja prijave (Voranmeldungszeitraum) u kojem je predujam primljen (§13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a S. 4 UStG). Samo izdavanje računa ne uzrokuje nastanak PDV-a. Ako je etapa za koju klijent plaća već izvršena kao dio usluge (Teilleistung), trenutak nastanka PDV-a procijenit će porezni savjetnik (Steuerberater).
• Kod §13b Reverse Charge: PDV 0% - ako je primatelj građevinski poduzetnik koji ispunjava uvjete §13b UStG, izvođač izdaje AR bez PDV-a uz napomenu o Steuerschuldnerschaft

---

Schlussrechnung (SR) - završni račun

Što je Schlussrechnung?

Schlussrechnung je račun koji se izdaje nakon završetka cijelog projekta. Sadrži punu vrijednost izvedenih radova. Na završnom računu (Endrechnung) odbijaju se dijelovi naknade naplaćeni prije izvršenja isporuke ili usluge i iznosi poreza koji na njih otpadaju, ako su za te dijelove izdani računi u smislu Abs. 1-4 (§14 Abs. 5 S. 2 UStG).

U standardu ZUGFeRD 2.3 Schlussrechnung ima šifru 380 (Invoice) - istu kao i standardni račun.

Numeriranje

Schlussrechnung ima vlastiti prefiks: SR/godina/broj, npr.:

• SR/2026/001

Ključno pravilo: odbitak AR

Schlussrechnung mora sadržavati:

1. Puni iznos projekta - ukupnu vrijednost svih izvedenih radova
2. Popis svih ranijih AR - s brojevima računa i iznosima
3. Zbroj odbijenih AR - ukupan iznos ranijih djelomičnih plaćanja
4. Iznos za plaćanje - razliku između punog iznosa i zbroja AR

Iznos za plaćanje = vrijednost cijelog projekta − zbroj plaćenih Abschlagsrechnungen

Obvezni elementi

Osim standardnih elemenata računa (§14 UStG), Schlussrechnung mora dodatno sadržavati:

• Oznaku da je riječ o Schlussrechnung
• Brojeve svih povezanih AR (npr. AR/2026/001, AR/2026/002)
• Iznose pojedinih AR
• Ukupan zbroj odbitaka
• Iznos koji ostaje za plaćanje

---

Praktičan primjer

Pretpostavimo projekt: renovacija kupaonice ukupne vrijednosti 15.000,00 EUR neto (+ 19% PDV).

Tijek fakturiranja

Schlussrechnung - struktura obračuna

Ukupan obračun projekta

Zahvaljujući ispravnom odbitku AR, ukupan iznos koji plaća naručitelj iznosi točno 17.850,00 € - ni cent više ni manje.

---

Projekt u NiemieckaFaktura - kako to radi?

NiemieckaFaktura omogućuje potpunu obradu obračuna po etapama unutar jednog projekta.

Korak 1: Kreirajte projekt

• Odaberite klijenta (naručitelja)
• Zadajte naziv projekta (npr. „Renovacija kupaonice Müller”)
• Navedite adresu gradilišta (Bauvorhaben)
• Sustav će automatski povezati sve račune s tim projektom

Korak 2: Izdajte Abschlagsrechnungen

• Pri izradi računa odaberite vrstu Abschlagsrechnung
• Pridružite račun projektu
• Sustav će automatski dodijeliti broj s prefiksom AR/ (npr. AR/2026/001)
• Svaki se AR automatski prati u okviru projekta

Korak 3: Pratite napredak

• U prikazu projekta vidite zbroj svih izdanih AR
• Sustav pokazuje koji je dio vrijednosti projekta već fakturiran
• Imate punu kontrolu nad stanjem obračuna

Korak 4: Izdajte Schlussrechnung

• Odaberite vrstu Schlussrechnung i pridružite je projektu
• Sustav automatski oduzima finalizirane i nestornirane račune za predujam projekta - izdane, bez obzira na to je li ih klijent već platio; primjenjuje li se §14 Abs. 5 UStG na Vaš predujam, procijenit će porezni savjetnik (Steuerberater)
• Generirani račun sadrži popis oduzetih AR s brojevima i iznosima
• Iznos za plaćanje izračunava se automatski
• Broj: SR/godina/nnn

Korak 5: PDF i slanje

• Generirajte PDF u formatu ZUGFeRD 2.3 COMFORT
• Pošaljite račun e-poštom izravno iz aplikacije
• Svi finalizirani računi arhiviraju se 8 godina (§147 AO, §14b UStG nakon BEG IV) - podrška za GoBD

---

Porezni aspekti

PDV kod Abschlagsrechnung

Ako primite predujam prije nego što je usluga ili njezin dio (Teilleistung) izvršen, PDV na taj iznos nastaje istekom razdoblja prijave (Voranmeldungszeitraum) u kojem ste ga primili (§13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a S. 4 UStG). Samo izdavanje Abschlagsrechnung ne uzrokuje nastanak PDV-a. To znači da:

• Izvođač mora uplatiti PDV iz svakog AR u odgovarajućem obračunskom razdoblju
• Naručitelj može odbiti PDV iz AR kao pretporez (Vorsteuerabzug) kada ima taj račun i predujam je plaćen (§15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 3 UStG)

Ako je etapa za koju klijent plaća već izvršena kao dio usluge (Teilleistung), trenutak nastanka PDV-a procijenit će porezni savjetnik (Steuerberater).

PDV kod Schlussrechnung

Schlussrechnung mora ispravno obračunati PDV uzimajući u obzir ranije AR:

• Schlussrechnung prikazuje PDV na punu vrijednost projekta (tako ga ispisuje i aplikacija) i od njega oduzima PDV koji otpada na naplaćene (plaćene) predujmove za koje su izdani AR (§14 Abs. 5 S. 2 UStG); za plaćanje ostaje PDV na preostali iznos
• Zahvaljujući tome ukupan PDV iz AR + SR = PDV na vrijednost cijelog projekta
• Pogrešan izračun PDV-a u SR može dovesti do dvostrukog oporezivanja ili preniskog obračuna poreza

§13b Reverse Charge

Ako projekt podliježe mehanizmu Reverse Charge (§13b UStG):

• Svi AR izdaju se s PDV-om 0% i napomenom o Steuerschuldnerschaft
• Schlussrechnung također s PDV-om 0%
• Primatelj (naručitelj) obračunava PDV za svaki račun u svojoj prijavi
• PDV na predujam za uslugu koja još nije izvršena primatelj može odbiti kao pretporez (Vorsteuerabzug) kada je predujam plaćen (§15 Abs. 1 S. 1 Nr. 4 S. 2 UStG)

Arhiviranje

U skladu s BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV), od 2025. godine rok čuvanja računa skraćen je s 10 na 8 godina (§257 HGB, §147 AO). To se odnosi i na Abschlagsrechnungen i na Schlussrechnungen. NiemieckaFaktura automatski čuva finalizirane račune 8 godina.

---

Häufige Fehler - česte pogreške

Obračun po etapama jednostavan je u teoriji, ali u praksi se događaju skupe pogreške. Evo najčešćih:

1. Izostanak odbitka AR u Schlussrechnung

Najozbiljnija pogreška. Ako Schlussrechnung sadrži puni iznos projekta bez odbitka ranijih AR, naručitelj je terećen dvostruko. To dovodi do sporova, ispravaka računa i problema s Finanzamtom.

2. Nedostatak brojeva AR u Schlussrechnung

Schlussrechnung mora jasno navesti koji su Abschlagsrechnungen odbijeni - s njihovim brojevima i iznosima. Bez toga nema transparentnosti ni mogućnosti provjere.

3. Netočan iznos PDV-a u Schlussrechnung

SR prikazuje PDV na punu vrijednost projekta, a od njega se oduzima PDV koji otpada na naplaćene (plaćene) predujmove za koje su izdani AR (§14 Abs. 5 S. 2 UStG), pa za plaćanje ostaje PDV na preostali iznos. Pogreška u izračunu PDV-a može dovesti do:

• Dvostrukog oporezivanja
• Problema s Vorsteuerabzug kod naručitelja
• Ispravka sa strane Finanzamta

4. Izdavanje SR prije završetka radova

Schlussrechnung je završni račun - izdaje se tek nakon završetka svih radova obuhvaćenih ugovorom. Izdavanje SR dok projekt još traje nije ispravno i može biti osporeno.

5. Izostanak povezivanja AR s projektom

Ako Abschlagsrechnungen nisu povezani s konkretnim projektom, poslije je teško ispravno obračunati Schlussrechnung. Svaki AR treba jasno navesti na koji se projekt i ugovor odnosi.

6. Nepodudaranje zbrojeva

Zbroj svih AR + iznos za plaćanje iz SR mora točno odgovarati ukupnoj vrijednosti projekta. Bilo kakvo odstupanje ukazuje na pogrešku i zahtijeva ispravak.

---

📘 Korak po korak: Izdajte Abschlags- i Schlussrechnung u NiemieckaFaktura - vodič u 5 koraka s građevinskim projektima i automatskim odbitkom predujmova.

---

Sažetak

NiemieckaFaktura automatizira cijeli proces obračuna po etapama - od kreiranja projekta, preko izdavanja Abschlagsrechnungen, do generiranja Schlussrechnung s automatskim odbitkom ranijih predujmova. Računi nastaju u formatu ZUGFeRD 2.3, uz podršku za GoBD. Tražite softver za e-račune u graditeljstvu? Pogledajte našu usporedbu programa za e-Rechnung za građevinske tvrtke.

---

Izvori

• §14 UStG - Ausstellung von Rechnungen
• §13 UStG - Entstehung der Steuer
• §13b UStG - Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
• §15 UStG - Vorsteuerabzug
• §257 HGB - Aufbewahrungsfristen
• BEG IV - Bürokratieentlastungsgesetz

---

Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja porezni ni pravni savjet - posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.