Abschlagsrechnung i Schlussrechnung — kako obračunati građevinske projekte
Kako izdavati račune za predujam (Abschlagsrechnung) i završne račune (Schlussrechnung) u građevinskim projektima u Njemačkoj. Primjeri, numeriranje i PDV.
Zašto obračun po etapama?
Veliki građevinski projekti traju tjednima, a često i mjesecima. Izvođač snosi troškove materijala, isplaćuje plaće radnicima i plaća podizvođače — a naručitelj plaća tek nakon završetka cijelog projekta? U praksi je takav model neodrživ, osobito za manje tvrtke.
Rješenje je obračun po etapama: izdavanje računa za predujam (Abschlagsrechnungen) tijekom trajanja projekta, a na kraju — završnog računa (Schlussrechnung), koji obračunava cjelinu i oduzima ranije uplate.
Taj je sustav standard u njemačkom graditeljstvu i izričito je uređen poreznim propisima (§14 UStG, §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG). On omogućuje:
- Očuvanje financijske likvidnosti izvođača
- Transparentan obračun svake faze radova
- Ispravan obračun PDV-a — svaki je račun samostalan knjigovodstveni dokument
- Usklađenost s GoBD — sekvencijalno numeriranje i arhiviranje
Abschlagsrechnung (AR) — račun za predujam
Što je Abschlagsrechnung?
Abschlagsrechnung je račun koji se izdaje za djelomično izvedene radove u okviru većeg projekta. Svaki je AR samostalan porezni dokument — podliježe PDV-u u trenutku izdavanja i mora ispunjavati sve zahtjeve §14 UStG.
U standardu ZUGFeRD 2.3 Abschlagsrechnung ima šifru 386 (Partial payment).
Numeriranje
Abschlagsrechnungen imaju vlastiti prefiks numeriranja: AR/godina/broj, npr.:
- AR/2026/001
- AR/2026/002
- AR/2026/003
Svaki sljedeći AR u toj godini dobiva sljedeći sekvencijalni broj, u skladu sa zahtjevima GoBD (bez praznina u numeriranju).
Osnova za izdavanje
Iznos računa za predujam može se utvrditi na temelju:
- Postotka izvedenosti — npr. 30% izvedenih radova = 30% vrijednosti ugovora
- Ključnih točaka (prekretnica) — npr. nakon završetka instalaterskih radova, nakon završetka postavljanja pločica
- Vrijednosti stvarno izvedenih radova — na temelju izmjere ili zapisnika o djelomičnoj primopredaji
Obvezni elementi (§14 UStG)
Abschlagsrechnung mora sadržavati sve standardne elemente računa:
- Podaci o izvođaču: puni naziv tvrtke, adresa, Steuernummer ili USt-IdNr
- Podaci o naručitelju: puni naziv i adresa
- Broj računa: npr. AR/2026/001
- Datum izdavanja i datum usluge (Leistungszeitraum)
- Opis izvedenih radova: detaljan, vezan uz konkretnu fazu
- Neto iznos i PDV 19% (ili 0% kod §13b Reverse Charge — ne zaboravite na valjanu Freistellungsbescheinigung, kako biste izbjegli obustavu od 15% Bauabzugsteuer)
- Bruto iznos
- Oznaka da je riječ o Abschlagsrechnung — jasna naznaka da je to račun za predujam
- Poveznica s projektom/ugovorom
PDV
- Standardno: PDV 19% — svaki AR podliježe oporezivanju u trenutku izdavanja (§13 Abs. 1 Nr. 1a UStG)
- Kod §13b Reverse Charge: PDV 0% — ako je primatelj građevinski poduzetnik koji ispunjava uvjete §13b UStG, izvođač izdaje AR bez PDV-a uz napomenu o Steuerschuldnerschaft
Schlussrechnung (SR) — završni račun
Što je Schlussrechnung?
Schlussrechnung je račun koji se izdaje nakon završetka cijelog projekta. Sadrži punu vrijednost izvedenih radova i oduzima sve ranije izdane i plaćene Abschlagsrechnungen.
U standardu ZUGFeRD 2.3 Schlussrechnung ima šifru 380 (Invoice) — istu kao i standardni račun.
Numeriranje
Schlussrechnung ima vlastiti prefiks: SR/godina/broj, npr.:
- SR/2026/001
Ključno pravilo: odbitak AR
Schlussrechnung mora sadržavati:
- Puni iznos projekta — ukupnu vrijednost svih izvedenih radova
- Popis svih ranijih AR — s brojevima računa i iznosima
- Zbroj odbijenih AR — ukupan iznos ranijih djelomičnih plaćanja
- Iznos za plaćanje — razliku između punog iznosa i zbroja AR
Iznos za plaćanje = vrijednost cijelog projekta − zbroj plaćenih Abschlagsrechnungen
Obvezni elementi
Osim standardnih elemenata računa (§14 UStG), Schlussrechnung mora dodatno sadržavati:
- Oznaku da je riječ o Schlussrechnung
- Brojeve svih povezanih AR (npr. AR/2026/001, AR/2026/002)
- Iznose pojedinih AR
- Ukupan zbroj odbitaka
- Iznos koji ostaje za plaćanje
Praktičan primjer
Pretpostavimo projekt: renovacija kupaonice ukupne vrijednosti 15.000,00 EUR neto (+ 19% PDV).
Tijek fakturiranja
| Faza | Račun | Opis | Neto | PDV 19% | Bruto | Za plaćanje |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. Instalacije | AR/2026/001 | Instalaterski radovi | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 2. Keramika | AR/2026/002 | Postavljanje pločica | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € | 5.950,00 € |
| 3. Završetak | SR/2026/001 | Završni račun | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € | 5.950,00 € |
Schlussrechnung — struktura obračuna
| Stavka | Neto iznos |
|---|---|
| Ukupna vrijednost projekta | 15.000,00 € |
| − AR/2026/001 (instalacije) | −5.000,00 € |
| − AR/2026/002 (keramika) | −5.000,00 € |
| Ostaje za plaćanje (neto) | 5.000,00 € |
| PDV 19% na iznos za plaćanje | 950,00 € |
| Za plaćanje (bruto) | 5.950,00 € |
Ukupan obračun projekta
| Neto | PDV | Bruto | |
|---|---|---|---|
| AR/2026/001 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| AR/2026/002 | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| SR/2026/001 (iznos za plaćanje) | 5.000,00 € | 950,00 € | 5.950,00 € |
| Ukupno projekt | 15.000,00 € | 2.850,00 € | 17.850,00 € |
Zahvaljujući ispravnom odbitku AR, ukupan iznos koji plaća naručitelj iznosi točno 17.850,00 € — ni cent više ni manje.
Projekt u NiemieckaFaktura — kako to radi?
NiemieckaFaktura omogućuje potpunu obradu obračuna po etapama unutar jednog projekta.
Korak 1: Kreirajte projekt
- Odaberite klijenta (naručitelja)
- Zadajte naziv projekta (npr. „Renovacija kupaonice Müller")
- Navedite adresu gradilišta (Bauvorhaben)
- Sustav će automatski povezati sve račune s tim projektom
Korak 2: Izdajte Abschlagsrechnungen
- Pri izradi računa odaberite vrstu Abschlagsrechnung
- Pridružite račun projektu
- Sustav će automatski dodijeliti broj s prefiksom AR/ (npr. AR/2026/001)
- Svaki se AR automatski prati u okviru projekta
Korak 3: Pratite napredak
- U prikazu projekta vidite zbroj svih izdanih AR
- Sustav pokazuje koji je dio vrijednosti projekta već fakturiran
- Imate punu kontrolu nad stanjem obračuna
Korak 4: Izdajte Schlussrechnung
- Odaberite vrstu Schlussrechnung i pridružite je projektu
- Sustav automatski oduzima iznose ranijih AR
- Generirani račun sadrži popis svih AR s brojevima i iznosima
- Iznos za plaćanje izračunava se automatski
- Broj: SR/godina/nnn
Korak 5: PDF i slanje
- Generirajte PDF u skladu s ZUGFeRD 2.3 COMFORT
- Pošaljite račun e-poštom izravno iz aplikacije
- Svi se računi arhiviraju u skladu s GoBD (8 godina)
Porezni aspekti
PDV kod Abschlagsrechnung
Svaki Abschlagsrechnung podliježe PDV-u u trenutku izdavanja, u skladu s §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG. To znači da:
- Izvođač mora uplatiti PDV iz svakog AR u odgovarajućem obračunskom razdoblju
- Naručitelj može odbiti pretporez (Vorsteuerabzug) iz svakog AR zasebno
PDV kod Schlussrechnung
Schlussrechnung mora ispravno obračunati PDV uzimajući u obzir ranije AR:
- PDV se obračunava na iznos za plaćanje (nakon odbitka AR), a ne na punu vrijednost projekta
- Zahvaljujući tome ukupan PDV iz AR + SR = PDV na vrijednost cijelog projekta
- Pogrešan izračun PDV-a u SR može dovesti do dvostrukog oporezivanja ili preniskog obračuna poreza
§13b Reverse Charge
Ako projekt podliježe mehanizmu Reverse Charge (§13b UStG):
- Svi AR izdaju se s PDV-om 0% i napomenom o Steuerschuldnerschaft
- Schlussrechnung također s PDV-om 0%
- Primatelj (naručitelj) obračunava PDV za svaki račun u svojoj prijavi
Arhiviranje
U skladu s BEG IV (Bürokratieentlastungsgesetz IV), od 2025. godine rok čuvanja računa skraćen je s 10 na 8 godina (§257 HGB, §147 AO). To se odnosi i na Abschlagsrechnungen i na Schlussrechnungen. NiemieckaFaktura automatski čuva sve dokumente tijekom propisanog razdoblja.
Häufige Fehler — česte pogreške
Obračun po etapama jednostavan je u teoriji, ali u praksi se događaju skupe pogreške. Evo najčešćih:
1. Izostanak odbitka AR u Schlussrechnung
Najozbiljnija pogreška. Ako Schlussrechnung sadrži puni iznos projekta bez odbitka ranijih AR, naručitelj je terećen dvostruko. To dovodi do sporova, ispravaka računa i problema s Finanzamtom.
2. Nedostatak brojeva AR u Schlussrechnung
Schlussrechnung mora jasno navesti koji su Abschlagsrechnungen odbijeni — s njihovim brojevima i iznosima. Bez toga nema transparentnosti ni mogućnosti provjere.
3. Netočan iznos PDV-a u Schlussrechnung
PDV u SR treba obračunati na iznos nakon odbitka AR, a ne na punu vrijednost projekta. Pogreška u izračunu PDV-a može dovesti do:
- Dvostrukog oporezivanja
- Problema s Vorsteuerabzug kod naručitelja
- Ispravka sa strane Finanzamta
4. Izdavanje SR prije završetka radova
Schlussrechnung je završni račun — izdaje se tek nakon završetka svih radova obuhvaćenih ugovorom. Izdavanje SR dok projekt još traje nije ispravno i može biti osporeno.
5. Izostanak povezivanja AR s projektom
Ako Abschlagsrechnungen nisu povezani s konkretnim projektom, poslije je teško ispravno obračunati Schlussrechnung. Svaki AR treba jasno navesti na koji se projekt i ugovor odnosi.
6. Nepodudaranje zbrojeva
Zbroj svih AR + iznos za plaćanje iz SR mora točno odgovarati ukupnoj vrijednosti projekta. Bilo kakvo odstupanje ukazuje na pogrešku i zahtijeva ispravak.
📘 Korak po korak: Izdajte Abschlags- i Schlussrechnung u NiemieckaFaktura — vodič u 5 koraka s građevinskim projektima, automatskim odbitkom predujmova i ispravnim PDV-om.
Sažetak
| Tema | Ključna informacija |
|---|---|
| Abschlagsrechnung (AR) | Račun za predujam, ZUGFeRD šifra 386, numeriranje AR/godina/nnn |
| Schlussrechnung (SR) | Završni račun, ZUGFeRD šifra 380, numeriranje SR/godina/nnn |
| Odbitak AR u SR | SR sadrži puni iznos umanjen za zbroj svih AR |
| PDV | Svaki AR podliježe PDV-u zasebno; SR obračunava PDV na iznos nakon odbitka |
| §13b Reverse Charge | Svi AR i SR s PDV-om 0% + napomena Steuerschuldnerschaft |
| Arhiviranje | 8 godina od 2025. (BEG IV) |
NiemieckaFaktura automatizira cijeli proces obračuna po etapama — od kreiranja projekta, preko izdavanja Abschlagsrechnungen, do generiranja Schlussrechnung s automatskim odbitkom ranijih uplata. Sve u skladu sa ZUGFeRD 2.3, GoBD i njemačkim poreznim propisima. Tražite softver za e-račune u graditeljstvu? Pogledajte našu usporedbu programa za e-Rechnung za građevinske tvrtke.
Izvori
- §14 UStG — Ausstellung von Rechnungen
- §13 UStG — Entstehung der Steuer
- §13b UStG — Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
- §257 HGB — Aufbewahrungsfristen
- BEG IV — Bürokratieentlastungsgesetz
Ovaj članak ima informativni karakter i ne predstavlja porezni ni pravni savjet — posavjetujte se s poreznim savjetnikom ili odvjetnikom.